На каком счете посмотреть ндс начисленный в отчетном периоде
Advokat-pavlovich.ru

Юридический портал

На каком счете посмотреть ндс начисленный в отчетном периоде

НДС и налог на прибыль: отражаем в учете

Автор: Семина Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений суммы исчисленных НДС и налога на прибыль относятся на уменьшение доходов, в бюджетном учете казенных учреждений – на увеличение расходов. По каким кодам видов расходов (доходов) и КОСГУ уплачиваются данные налоги? Как правильно отразить операции по их начислению и уплате?

Расчеты по НДС

Казенные учреждения начисляют и уплачивают НДС по коду вида расходов (КВР) 852 «Уплата прочих налогов, сборов» и подстатье 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ (п. 51.8.5.2 Порядка № 132н, п. 10.9.1 Порядка № 209н).

К сведению: упомянуты документы Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утвержденный Приказом Минфина РФ от 08.06.2018 № 132н, и Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н.

Бюджетные (автономные) учреждения уплачивают НДС по аналитическому коду вида доходов (АКВД) 180 «Прочие доходы» и подстатье 189 «Иные доходы» КОСГУ (п. 12.1.7 Порядка № 132н, п. 9 Порядка № 209н). При этом операции по начислению НДС такие учреждения относят на доходные подстатьи КОСГУ, по которым отражены соответствующие доходы текущего финансового периода с учетом НДС (п. 9 Порядка № 209н). Аналогичное правило, по нашему мнению, следует применять и в части АКВД. К примеру, с доходов от операционной аренды НДС начисляется по АКВД 120 и подстатье 121 КОСГУ, с доходов от оказания платных услуг – по АКВД 130 и подстатье 131 КОСГУ.

В случае если государственные (муниципальные) учреждения – арендаторы исчисляют НДС как налоговые агенты, расходы по уплате НДС следует отражать по КВР 852 в увязке с подстатьей 224 «Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)» или подстатьей 229 «Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами»КОСГУ (п. 10.2.4, 10.2.9 Порядка № 209н).

Операции по начислению и уплате НДС

Такие операции отражаются в бухгалтерском (бюджетном) учете с применением счета 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (п. 263 Инструкции № 157н).

НДС исчисляется и уплачивается в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав организации-продавцы дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к уплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду таких товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов).

Указанные суммы НДС отражаются в счетах-фактурах, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). При этом сумма НДС в счетах-фактурах проставляется в отдельной строке (п. 3, 4 ст. 168 НК РФ).

К сведению: при реализации товаров за наличный расчет, а также при оказании платных услуг непосредственно населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).

НДС исчисляется с операций, подлежащих налогообложению, по ставкам, установленным ст. 164 НК РФ.

Перечень операций, не признаваемых объектом обложения НДС, а также освобождаемых от обложения этим налогом, приведен в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ соответственно. Кроме того, учреждения могут быть освобождены в целом от исполнения обязанности плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ при условии соблюдения предельного размера выручки, указанного в данной статье.

Операции по выставлению (начислению) НДС при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), перечислению налога в бюджет отражаются в бухгалтерском (бюджетном) учете в соответствии с п. 104, 121 Инструкции № 162н, п. 131, 133 Инструкции № 174н, п. 159, 161 Инструкции № 183н следующим образом:

Содержание операции

Казенные учреждения

Бюджетные (автономные) учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Начислен (выставлен покупателю) НДС со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Проводки НДС. Основные правила

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

О типовых проводках, связанных с вычетом НДС, рассказываем в специальном материале «Проводка “НДС принят к вычету”: как отразить в учете?».

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

Если НДС нельзя принять к вычету, в бухучете его списывают на счета учета затрат:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС».

Если вы перечислили аванс поставщику, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.

Типовые проводки для учета НДС по продажам

Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

Читать еще:  Как работает хозотряд

Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

Если вы получили аванс от покупателя, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

Типовые проводки по НДС при возврате товара

В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

Ситуация 1 . Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

Ситуация 2 . Товар без недостатков:

Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

ИТОГИ

Типовые проводки по учету НДС составляются с применением счета 68, субсчет НДС, и счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Оба счета активно-пассивные.

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2020 году

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.

Типовые проводки по отражению НДС

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

  • Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
  • Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, – Д91/2 К68.НДС.

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.
Проводки:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

Читать еще:  Ответ поставщику о задержке оплаты
Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90(выручка) Отражена выручка 236 000 Накладная
90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 36 000 Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 91(выручка) Отражен доход от продажи 178 000 Накладная
91(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 27 153 Счет-фактура выданный

НДС к возмещению

Входным НДС или НДС к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60 Оприходован полученный товар 132 203 Накладная
19 60 Выделен НДС к вычету 23 797 Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 19 Сумма предъявлена к вычету 23 797 Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

НДС с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62 Поступление аванса 98 000 Платежное поручение
76(авансы) 68(НДС) Начислен НДС с аванса 14 949 СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 76(авансы) НДС предъявлен к вычету в бюджет 14 949 Книга покупок

НДС с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

НДС с авансов выданных проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб Документ
60 51 Перечислен аванс 95 000 Платежное поручение исх.
68 76(авансы) НДС предъявлен к вычету 14 492 Книга покупок
08 60 Принято к учету оборудование 77 900 Накладная
19 60 Выделен НДС с поставки 17 100 СФ поставщика
68 19 НДС предъявлен к вычету 17 100 Книга покупок
76(авансы) 68 Восстановлен НДС с аванса 14 492 Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

Дт Кт Описание операции Документ
99 68 Отражена сумма пени Бухгалтерская справка

НДС налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по НДС налогового агента выглядят так:

Дт Кт Описание операции
26(20,44, и т.д.) 60(76) Отражение услуг
60(76) 68 Отражение НДС у агента
19 60(76) Входной НДС
68 51 Отражение перечисления налога агентом
68 19 НДС к возмещению в момент перечисления налога

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Отражение НДС в бухучёте и при налогообложении

Плательщики НДС в своей деятельности часто сталкиваются с вопросами отражения НДС в учете. Это касается начисления, вычета восстановления, возмещения и уплаты НДС. В данной статье мы рассмотрим порядок отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете во всех случаях.

Начисление НДС
Налоговый учёт
Необходимо начислить НДС при совершении облагаемых НДС операций. Для расчета этой суммы вам нужно знать налоговую базу и ставку.
Формула выглядит следующим образом:
НДС начисленный = НБ x Ст, где НБ – налоговая база, Ст – ставка налога.

Бухгалтерский учёт
Порядок отражения НДС, исчисленного с выручки от продаж, зависит от того, с чем связаны поступления. Если доходы связаны с обычными видами деятельности, то организации используют счет 90 «Продажи». Если поступления связаны с реализацией иного имущества компании, используется счет 91. Таким образом, и определяется порядок отражения начисленного НДС. Так, в первом случае НДС отражают на счете 90 с использованием субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», а во втором случае, НДС отражают на счете 91 субсчет 2 «Прочие расходы».
Например:
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 68 – начислен НДС с выручки от продажи основных средств;
Дебет 90 субсчёт 3 «НДС» Кредит 68 – начислен НДС с выручки от продажи товаров.

Вычеты по НДС
Налоговый учёт
НДС начисленный вы вправе уменьшить на налоговые вычеты.
Для применения вычета необходимо выполнение следующих условий:

  1. товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
  2. товары (работы, услуги) приняты к учету;
  3. есть правильно оформленный счет-фактура;

При этом с 1 января 2015 года законодательно закреплено положение, которое разрешает заявлять вычет по НДС в пределах трёх лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ)).
Бухгалтерский учёт
Принятие НДС к вычету отражается проводкой:
Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к вычету.

Восстановление НДС
Налоговый учёт
Налоговым кодексом установлен закрытый перечень случаев, связанных с восстановлением НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, необходимо восстановить НДС, если вы:
передали имущество в уставный капитал другой организации;

  • начали использовать товары в необлагаемых НДС операциях;
  • перешли на спецрежимы;
  • получили освобождение от уплаты НДС предусмотренного ст. 145 НК РФ;
  • приняли к вычету «входной» НДС со стоимости приобретенных товаров, в счет оплаты которых был перечислен аванс;
  • вернули контрагенту аванс в связи с расторжением договора;
  • уменьшили стоимость полученных товаров в случае уменьшения их цены или количества;
  • получили субсидию из бюджета на возмещение расходов на приобретение товаров.

С 2015 года начинает действовать новая ст. 171.1 НК РФ (введена законом № 366-ФЗ), в которой указаны случаи и порядок восстановления НДС, принятого к вычету со стоимости приобретенных или построенных объектов основных средств.
Сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов связанных с производством и (или) реализацией (пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ).
Бухгалтерский учёт
Восстановление НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчёт НДС). Восстановленная сумма НДС учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99).

Дебет 19 Кредит 68 – восстановлен НДС;
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 19 – восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов.

Возмещение НДС
Налоговый учёт
На практике распространена ситуация, когда НДС подлежит возмещению. Это возможно в случае превышения суммы вычетов над суммой исчисленного НДС. Тогда данную сумму НДС к возмещению можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогам того же вида, либо вернуть на расчетный счет. Также если у компании есть задолженность по налогам, то инспекция вправе зачесть исчисленную к возмещению сумму НДС в счет её уплаты.
Обратите внимание, если налоговики несвоевременно вернут сумму НДС, вы вправе требовать проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).
В доходах по налогу на прибыль данная сумма процентов не учитывается (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Бухгалтерский учёт
В бухгалтерском учёте операции, связанные с возмещением НДС, отражаются следующим образом:
Дебет 68 субсчёт «Налог на прибыль» Кредит 68 субсчёт «НДС» – сумма НДС, подлежащая возмещению, зачтена в счет уплаты задолженности по налогу на прибыль;
Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «НДС» – сумма НДС, подлежащая возмещению, возвращена на расчетный счет из бюджета;
Дебет 68 субсчёт «Проценты» (Дебет 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») Кредит 91 – начислены проценты за несвоевременный возврат НДС;
Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «Проценты» (Кредит 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») – получены проценты за несвоевременный возврат НДС.

Читать еще:  Как вернуть купленный дом обратно

Уплата НДС
Налоговый учет
Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется как разность между суммой начисленного НДС и налоговыми вычетами (п. 1 ст. 173 НК РФ).
Ваш алгоритм действий по окончании квартала должен быть таким:

  1. исчислить НДС по операциям, которые облагаются НДС за квартал;
  2. определить сумму вычетов по НДС;
  3. вычесть из суммы НДС исчисленного налоговые вычеты;
  4. уплатить НДС в бюджет, округлив сумму налога до полных рублей.

Бухгалтерский учёт
На конец отчётного периода на счёте 68 субсчёт «НДС» отражается сальдо, отражающее задолженность организации по налогу.
При перечислении НДС в бюджет делается проводка:
Дебет 68 субсчёт «НДС» Кредит 51 – НДС перечислен в бюджет.

Механизм начисления НДС – примеры проводок

Налог на добавочную стоимость отражается на широком спектре услуг и товаров. В любом холдинге все НДС проводки проходят через бухгалтерию, где и производятся вычисления. Чтобы быть подкованным в этом деле, разберёмся в этом вопросе.

Кратко о самом налоге и механизме НДС

Напомним, НДС – это налог на добавочную стоимость, то есть на разницу между конечной ценой и себестоимостью.

Отражен НДС в бухгалтерском учёте в виде проводок. Конкретные ситуации описаны в данной статье.

Налог уплачивается со всех видов занятости компании как с основного, так и с дополнительного. Оформление Д90 К68 отображает процент с выручки, то есть сумму налога, которую нужно внести в бюджет. Отметка Д91 К68 свидетельствует о проценте, реализуемом с прочих операций, пополняющих капитал.

Покупая материал, приобретающая фирма имеет право возместить сумму через проводки:

  • Д19 К60 – налог на полученный продукт.
  • Д68 К19 – предъявлен к вычету после принятия к налоговому учёту, что уменьшает лишние расходы.

Начисление и возмещение устанавливается в кредите и дебете соответственно. На разницу между ними и ориентируется бухгалтер при заполнении декларации за отчетный квартал. Если же кредитный оборот выше дебетового, то разность необходимо оплатить в бюджет, если же совершенно противоположный финансовый результат, то государство остаётся должным и происходит возмещение налога.

Основные правила учета НДС

Учёт НДС образуется в счете 68. Кроме этого, открывается еще один специальный субсчет.

По кредиту в бухгалтерском учёте представлены суммы, которые нужно перечислить в российский капитал. А по дебету отражают денежные средства, уже внесённые в бюджет России. Здесь же заключены возмещённые платежи.

Счёт 19 был уже упомянут, тем не менее, стоит рассмотреть его более детально. Формируется налог с реализации уже полученных товаров, услуг, покупок, различных работ. Это означает, что в их оплату уже входят налоговые обязательства. Следовательно, по счетам 68 и 19 производят расчёты, по которым видно, сколько нужно уплатить.

Бухгалтерские проводки по НДС и примеры

Чтобы проще было понять бухгалтерские проводки по НДС, как происходят все вычеты и как выглядит корреспонденция, разберем некоторые примеры и покажем данную деятельность более детально.

Перечисление НДС в бюджет

Когда начислен НДС к уплате в бюджет, нужно разобраться и знать проводку.
Перевод средств происходит по конкретным счетам. Их составляют следующим образом:
Дебет 68 – Кредит 51 «Расчётные счета». Именно по такому алгоритму происходит переведение.

Начисление НДС

Всё, что облагается налогом, отображается в бухучёте. Каждому действию соответствует своя проводка.

Если начислен НДС с выручки продукции, услуг по основному функционалу, то применяется схема: Дебет 90 – Кредит 68. Начисление при такой же реализации по другим видам работ происходит по проводке Дебет 91– Кредит 68. К вспомогательной работе можно отнести, например, аренду помещений, если приоритетная задача предприятия – торговля.

Отражение НДС по приобретенным материалам

Отражен может быть НДС по приобретённым материалам по нескольким операциям. Для удобства представим их в виде таблицы, где учёт будет зафиксирован в следующих показателях:

Операция Д/т К/т Документ
Отражена сумма по приобретённым
товарно-материальным ценностям,
основным средствам,
нематериальным активам и услугам.
19 60 Счёт-фактура
Отчисление 18% на затраты при
производстве по полученным
активам, которые будут
отмечаться без налогообложения.
20,
23,
29
19 Бухсправка-расчёт
Списание 18% на дополнительные
затраты, которые нельзя представить к вычету, например, из-за
оплошностей при оформлении
справок, их потере и др.
91 19
Восстановление налога на
добавочную стоимость, который ранее применялся к
возмещению по ТМЦ и
услугам, используемым без
налогообложения
20,
23,
29
68
Процент к вычету по активам 68 19
Операция Д/т К/т Документ
Отражена сумма по приобретённым
товарно-материальным ценностям,
основным средствам,
нематериальным активам и услугам
19 60 Счёт-фактура
Отчисление 18% на затраты при
производстве по полученным
активам, которые будут
отмечаться без налогообложения.
20,
23,
29
19 Бухсправка-расчёт
Списание 18% на дополнительные
затраты, которые нельзя представить к вычету, например, из-за
оплошностей при оформлении
справок, их потере и др.
91 19
Восстановление налога на
добавочную стоимость, который ранее применялся к
возмещению по ТМЦ и
услугам, используемым без
налогообложения
20,
23,
29
68
Процент к вычету по активам 68 19

НДС к возмещению

К возмещению предъявлен счет НДС поставщику, который уже включён в покупку и выводится отдельной строкой в документах. Это можно назвать еще «входным» налогом.

За приобретение товара «ответственен» сч. 41. Приобретая продукцию, предприятие принимает счёт-фактуру, где отдельно прописана сумма. Оно может отделить налог от суммы и отнести к вычету, при этом продукция будет учитываться уже по цене без процента.

Изучим это на примере. Компания «Марс» оплатила изделия поставщика в размере 14750 рублей с %. Полная продажа привела к прибыли в 23600 рублей с налогом. Ставка составляет 18%.

Получив товар на руки, «Марс» делит стоимость на две части: с 18%, то есть 2250 рублей, реализуемые Д19 К60, и цена без каких-либо %(12500рублей), учтённая формулой Д41 К60. В итоге, чтобы воспользоваться правом на возмещение, достаточно применить Д68 К19. Заключительную процедуру можно провести только по счёту-фактуре, который с 2014 года должен выставляться в обязательном порядке, поэтому необходимо внимательно читать прикреплённые бумаги. Это поможет избежать споров между агентами.

НДС с авансов выданных

Если в договоре между партнёрами имеется пункт о предварительной плате и всё тот же счёт-фактура, учреждение может получить вычет налога с авансов, гарантирующих будущие поступления.

Проводка по начислению НДС также будет иметь отражение в плане для более глубокого понимания.

Описание действия Д/т К/т Подтверждение
Перечисление аванса 60 51 Платёжное поручение исх.
Предъявление налога к
вычету
68 76 Книга покупок
Принятие оборудования 08 60 Накладная
Выделение процента с
поставки
19 60 СФ поставщика
Предъявление к вычету 68 19 Книга покупок
Непосредственное
восстановление
процента с аванса
76 68 Книга продаж

НДС с авансов полученных

Перечисление НДС в бюджет с авансов также отражается в номенклатуре и имеет свои проводки.

При поступлении аванса осуществляется проводка Д51 К62, подтверждением служит платёжное поручение. При начислении процента с авансовых денег используется модель Д76 К68, фиксируется информация в выданном СФ.

После того, как прошла сделка, проходит заключительная процедура предъявления налога к вычету в бюджет. Она закреплена формой Д68 / К76 и книгой покупок.

Учет входного НДС и списание его в состав расходов

Согласно закону, если полученная продукция используется вне налогообложения, то входной налог внести в вычет нет возможности. Его можно включить в саму стоимость.
18% полученных товаров реализуются проводкой Д19/К60. Когда процент уже введён в цену продукта, то применима Д41/К19.

Счета, на которых учитывают налог

Правильная проводка – залог отсутствия ошибок. Именно поэтому необходимо знать, на каком счете отражается информация по финансам.

К основным относятся:

  • «Входной», связанный с вычетом на приобретённые услуги – сч. 19. Кроме этого, он может быть разделён на 19.1(ОС), 19.2(НМА) и другие.
  • К восстановлению. Этот счет регламентирует все операции: начисление, оплата и возмещение – сч. 68. Восстановление закрепляется определенной записью Д/т 68 К/т 19.

Пени по НДС

Проводки по НДС – система, требующая работы с профессионалами. Бухгалтерия проводит всю корреспонденцию, чтобы не возникало просрочек, так как это грозит штрафными санкциями.

Если вдруг такой инцидент произошёл, то инспекция начисляет неустойку учреждению в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка самостоятельно, или в ходе проверки ФНС. Этому соответствует Д99 К68, а по записи Д68/К51 регистрируется уплата.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector