Касса и расчетный счет
Advokat-pavlovich.ru

Юридический портал

Касса и расчетный счет

Счет 50 в бухгалтерском учёте: типовые проводки, примеры

Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет «Касса», служит для учета движения наличных средств в кассе предприятия, контроля за их поступлением, расхода и целевым использованием. Рассмотрим с какими счетами корреспондирует 50 счет, а также типовые проводки по счету 50 на примере операции выдачи наличных средств из кассы в подотчет для оплаты услуг контрагента.

Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учёте

Расчеты наличными средствами с юридическими и физическими лицами, контрагентами осуществляются посредством кассовых операций, среди которых основными являются:

  • Выдача заработной платы;
  • Административно-хозяйственных расходы;
  • Поступления от продаж за наличный расчет;
  • Расходы на покупку МПЗ подотчетными лицами и др.

Все кассовые операции, связанные с выбытием, поступлением и движением денежных средств, учитываются в бухучёте по счёту 50 «Касса» и отражаются в кассовой книге. Основанием для совершения записей являются первичные документы — расходный и приходный кассовые ордера (форма КО-2 и КО-1).

С помощью счета 50 «Касса» можно получить всю информацию о наличных денежных средствах в организации, источниках их поступления и дальнейшего обращения. Сальдо 50 счета показывает общую сумму наличных средств и денежных документов. Счет является активным, поэтому по дебету счета учитывается поступление, приход наличных средств в кассу. По кредиту счета отражаются суммы наличных средств, выданных из кассы.

К счету 50 «Касса» могут открываться субсчета, представленные на рисунке:

Типовые проводки и примеры операций по 50 счету

Рассмотрим типовые проводки по данному счёту в таблице 1 и 2.

Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся и распространенные проводки по дебету счета 50:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счет Дт Счет Кт Описание проводки по операции Документ-основание
50 50-2 Денежные средства переданы из операционной кассы в кассу КО-1, КМ-6, КМ-4
50 51 Перемещение денежных средствс расчетного счёта в кассу КО-1, выписка из банка по счёту,
корешок чека (чековая книжка)
50 52 Перемещение денежных средств с валютного счёта в кассу КО-1, выписка из банка по счёту
50 62 Получен аванс от покупателя/получена оплата за товар КО-1, кассовый чек.
50 70 Возврат в кассу излишка по з/плате. КО-1
50/50-3 71 Возврат в кассу остатка подотчётных сумм/денежных средств КО-1
50 73-1 Оплата по займам от сотрудников КО-1
50 75-1 Взнос учредителя в уставный капитал КО-1, учредительные документы
50-1 90.01.1 Выручка от продаж/поступление доходов от прочих операций Кассовый реестр

Таблица 2. Основные проводки по кредиту счёта 50:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки по операции Документ-основание
04 50-1 Покупка НМА КО-2
51 50 Передача наличности из кассы в банк КО-2
60 50-1 Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы) КО-2
52 50-1 Возврат аванса покупателю со специального банковского счета КО-2
70 50 Выдача з/платы работникам КО-2, Т-53
70 50 Выплата доходов от участия в организации работникам КО-2
71 50/50-3 Выдача подотчетных сумм/ денежных документов КО-2
73-1 50 Получение займа работником КО-2
75-2 50 Выплата доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками КО-2
76 50-1 Оплата обязательств в виде задолженности перед прочими контрагентами КО-2
94 50 Отражение недостачи по кассе ИНВ-15, ИНВ-26

Практический пример с проводками

Между ООО «ВолгаДон» и ООО «Гарант» заключен договор на оказание юридических услуг на сумму 8 800,00 руб. Для оплаты консультационных юридических услуг по договору сотрудник ООО «ВолгаДон» Юзик К.М. получил средства в подотчёт в сумме 9 000,00 руб. По выполнению расчётов с ООО «Гарант» Юзик К.М. предоставил бухгалтеру авансовый отчёт, а остаток вернул в кассу.

Бухгалтер ООО «ВолгаДон» сформировал следующие проводки по выдаче из кассы наличных в подотчет для оплаты юридических услуг сторонней организации:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки по операции Документ-основание
26 60 7 458,00 Услуги ООО «Гарант» отражены в составе затрат (8 800,00-1 342,00) Акт выполненных работ (далее – Акт)
19 60 1 342,00 Выделен НДС от стоимости услуг Акт
68 НДС 19 1 342,00 НДС принят к вычету Акт, счёт-фактура
71 50-1 9 000,00 Из кассы ООО «ВолгаДон» денежные средства выданы под отчёт Юзик К.М. КО-2, заявление подотчётного лица
60 71 8 800,00 Отражена оплата за услуги от лица ООО «ВолгаДон» Акт, авансовый отчёт
50-1 71 200,00 Остаток неиспользованных средств Юзик К.М. возвратил в кассу организации Акт, авансовый отчёт, КО-1

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Как вести бухучет кассовых операций

Расчеты наличными деньгами, несмотря на множество вариантов безналичных расчетов, остаются все так же актуальны. Они учитываются в организациях на активном счете 50 «Касса». Бухгалтеру, кроме стандартных проводок и привычных форм первичных документов по кассе, приходится учитывать и изменения законодательства, и введение в обиход кассовых операций технических новшеств – онлайн-касс (кстати, не так давно собрали горячий ТОП-10 вопросов про онлайн-кассы), уделять внимание возникающим в бухучёте нюансам: соблюдение кассовой дисциплины всегда строго контролируется государством.

Общие положения и нюансы

Порядок ведения кассовых операций определен один и тот же вне зависимости от вида деятельности и правовой формы хозяйствующего субъекта. Он содержится в указании №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ.

Для некоторых участников рынка определен упрощенный порядок учета кассы. Это:

  • фирмы малого бизнеса и микро-бизнеса;
  • ИП.

И те и другие освобождены от обязанности расчета кассового лимита, а предприниматели могут вообще не вести кассовый учет, т.е. не оформлять приходные и расходные кассовые ордера, не заполнять кассовую книгу. Тем не менее специалисты советуют предпринимателям вести кассовый учет, поскольку на практике эти данные часто используются (например, при оформлении банковского кредита, в случае спорных ситуацией, связанных с выдачей наличных). При этом ИП должны вести учет доходов (расходов), физических показателей для целей НУ (письмо ФНС №ЕД-4-2/13338 от 9/07/14 г.).

Учет наличности состоит из:

  • учета прихода и расхода по кассе с заполнением приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-1, КО-2);
  • хранения наличности;
  • установления и соблюдения лимита кассы;
  • заполнения кассовой книги (ф. КО-4);
  • сдачи наличных денег в банк.

Документы кассы подписываются бухгалтером, а если его нет – руководством, с обязательным проставлением оттиска печати. При приеме наличных необходимо вручить лицу, сдавшему деньги, корешок ПКО.

Если у фирмы несколько касс и кассиры взаимодействуют со старшим кассиром, передают ему деньги, используется учетная форма КО-5, в ней учитываются принятые и выданные в течение дня средства.

Если у фирмы имеются обособленные подразделения, они ведут кассовые книги, а в головной офис передают копии листов кассовой книги для сведения данных. Наличные могут выдаваться не только лично гражданину, но и его представителю по доверенности. В обоих случаях кассир, прежде чем выдать деньги, проверит данные паспорта получателя. В документах на выдачу обязательно помечается, что деньги выдавались по доверенности.

Заработная плата выдается из кассы по расчетным (расчетно-платежным) ведомостям, может быть оформлен и расходный ордер на выдачу. На сумму, выданную по ведомости, тоже составляется общий РКО. Выдача средств «подотчетнику» возможна либо по его заявлению, либо по распоряжению руководства.

При выплате наличных по одному договору из кассы имеется ограничение – 100 тыс. рублей, однако оно не касается расчетов с физлицами (указание №3073-У Банка РФ от 7/10/13 г.).

Как считать лимит кассы

В приложении к документу №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ предлагается два варианта расчета кассового лимита:

  • по объему поступления наличности в кассу;
  • по объему выдачи наличности из кассы.

Формулы расчета такие:

  • L1 = V / P * Nc – «по объему поступления»;
  • L2 = R / P * Nn – «по объему выдачи».

Здесь L1 и L2 – рассчитанные лимиты, V и R – величина поступления и выдачи наличности, Nc и Nn – временной промежуток в р. днях между моментами сдачи выручки, получения денег в банке по чеку, соответственно. Он не может превышать 14 р. дней; P – расчетный период, за который учитывается величина поступления или выдачи наличности. Он не может быть выше 92 р. дней. Из расчета «по объему выдачи» исключаются дни и суммы выплат зарплаты, иных выплат сотрудникам «зарплатного» характера.

Пример. Организация устанавливает лимит кассы. За расчетный период взят декабрь прошлого года. В нем 21 рабочий день. Расчет лимита ведется по первому варианту, объем полученной наличной выручки — 550 000 рублей. Выручка, по соглашению с банком, сдается раз в 3 дня.

Читать еще:  Дают ли инвалидность детям при сколиозе 2 степени

550000 / 21 * 3= 78571 рубль – лимит кассы.

Аналогично рассчитывается лимит и по объему выдачи.

Сверхлимитные суммы на конец дня вычисляют, вычитая из фактического остатка наличности установленный лимит и невыданную заработную плату.

Сверхлимитный остаток может быть превышен в дни:

  • выдачи зарплаты (не более 5 р. дней);
  • выходные и праздники (наличность сдается в первый р. день).

Если юрлицо имеет обособленные подразделения, общий лимит рассчитывается с учетом лимитов в обособленных подразделениях.

Кассовый лимит могут не рассчитывать ИП, представители малого бизнеса.

Проводки

Стандартные, наиболее часто используемые в БУ корреспонденции счетов по кассе приведены ниже.

  • 50/51 – с расчетного счета оприходованы деньги.
  • 50/62 – покупатель внес оплату (аванс в счет поставок).
  • 50/66,67 – в кассу поступили средства по кредиту (краткосрочному, долгосрочному).
  • 50/75 – учредители сделали взнос в уставный капитал наличными.
  • 51/50 – сверхлимитная сумма сдана в банк.
  • 70/50 – выдана наличными зарплата.
  • 71/50 – выдача наличных «подотчетнику».
  • 60/50 – наличными уплачено поставщику за товар, услуги (уплачен аванс).
  • 66,67/50 – погашен наличными кредит (краткосрочный, долгосрочный).
  • 75/50 – дивиденды выплачены наличными.

При использовании онлайн-кассы проводки могут иметь особенности:

  1. 50/90-1 – выручка с розницы. Если выручка от определенного контрагента, используют Кт 62, а затем делают проводку 62/90-1. При расчетах картой вместо счета 50 используется счет 57 «Переводы в пути». В данном случае средства за товар внесены, но считаются еще не поступившими на счет фирмы.
  2. 41/76 (или 62), 76/50 (или 51) – от покупателя принят товар, и ему возвращены деньги; дебет и кредит формируются с учетом рабочего плана счетов фирмы. Здесь необходимо еще сторнировать проводки 76/90-1 и 90-2/76, т.е. откорректировать выручку и стоимость проданного товара.
  3. 76/50 и обратная проводка 50/76 применяются для различных расходных и приходных операций. Вместо 76 может применяться счет 60. Отметим, что расход и возврат могут осуществляться, помимо кассы, и на расчетный счет (51), и на карту (57).

Операции по онлайн-кассе

1.07.2019 г. завершается последний этап внедрения в систему наличных расчетов онлайн-касс, начатый еще 1.07.2017 (ФЗ-54 от 22/05/03 г.). Сразу следует сказать, что изменений в ведении учета по операционной кассе в связи с внедрением кассового обслуживания онлайн не произошло. Порядок документирования и ведения кассовых операций, как и раньше, регламентируется документом №3210-У.

Вместе с тем, введены существенные изменения и дополнения ранее существующего порядка. Применение онлайн-касс регламентируется самим ФЗ-54 и подзаконными актами, принятыми на основе его положений.

На сегодняшний день отпала необходимость в ведении:

  • актов КМ1-КМ3, КМ9 (о переводе показаний денежных счетчиков на нули, о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт, о возврате денег, о проверке наличных);
  • журналов КМ4, КМ5, КМ8 (кассира-операциониста, регистрации показаний счетчиков, учета вызовов тех. специалистов);
  • отчетов-справок КМ6, КМ7 ( кассира-операциониста, о показаниях счетчиков и выручке).

Согласно ФЗ-54 формируются (ст. 4.1-4):

  • отчеты об открытии/закрытии смены;
  • отчет о закрытии фискального накопителя;
  • кассовый коррекционный чек;
  • подтверждение оператора и др.

Фиксируются операции прихода наличности, выдача и получение денег, их возвраты. Наличная выручка приходуется по операционной кассе оформлением ПКО на основании отчета о закрытии смены, аналога применяемого ранее z-отчета.

Важно! Существуют организации и предприниматели, которые полностью освобождены от обязанности использования онлайн-кассы. Их список содержит статья 2 ФЗ-54.

Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки

В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций (наличных денег) и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй – для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже.

Учет наличных денежных средств на счет 50 – “Касса”

Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 — для отражения выбытия наличных.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Документальное оформление кассовых операций

Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы – расходным кассовым ордером форма КО-2.

Анализ 50 счета показывает, что счет 50 – активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.

Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение ККМ, за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в этой статье.

Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке. Сверхлимитную сумму наличных можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день выдачи денег банком.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).

Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.

  1. Положение “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”, утверждено Банком России 12.10.2011 №373П – это основной документ, регламентирующий кассовые операции.
  2. Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
  3. Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами». На настоящий момент предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами ограничено величиной 100 тыс. руб.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Видео-урок. Бухгалтерский счет 50 “Касса”: субсчета, проводки, примеры

В данном видео-уроке эксперт сайта, главный бухгалтер Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 “Касса”, рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже.

Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Проводки по счету 50

Дебет Кредит Название операции
50 51 Снятие денег с расчетного счета
50 62 Получение оплаты от покупателя наличными в кассу
50 75 Внесение взноса в уставный капитал учредителем наличными средствами
60 50 Оплата поставщику наличными деньгами
70 50 Выплата заработной платы работникам

Указанные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций – это наиболее распространенные типовые варианты, полные список проводок вы найдете в Плане счетов (скачать список счетов, с которыми корреспондирует счет 50).

Учет безналичных денежных средств на счет 51 – “Расчетный счет”

Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. Как открыть расчетный счет и какие документы при этом необходимо предоставить, читайте в этой статье.

Для учета движения безналичных денежных средств организации предназначен 51 счет бухгалтерского учета.

Активный он или пассивный?

Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств (увеличение актива), по кредиту счета 51 – списание безналичных денег (уменьшение актива).

В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Бухгалтерский счет 51 (скачать список счетов, с которыми корреспондирует 51 счет) может быть разбит на несколько аналитических, на каждом из которых будет вестись учет по каждому отдельному расчетному счету предприятия.

Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.

Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно. При внесении денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.

Видео-урок. Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки, примеры

В данном видео уроке подробно раскрывается счет 51 бухгалтерского учета. Рассматриваются ключевые проводки и практические примеры по отражению операций.

Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учете

Счет 50 в бухгалтерском учете является активным. На нем отражаются перемещения наличности в кассе организации: поступление по дебету и выдача по кредиту.

Характеристика счета 50

  • выдача заработной платы работникам;
  • возврат средств покупателю;
  • выдача наличности под отчет для хознужд организации;
  • денежные поступления (например, плата за товар, материалы или услуги);
  • процедура инкассации и пр.

Доступ к наличным средствам, а также проведению операций с ними имеет только бухгалтер-кассир (или заменяющее лицо).

По дебету счета 50 собирается информация о приеме наличности, а по кредиту — о выдаче из кассы. К счету 50 в бухгалтерском учете можно открыть несколько субсчетов, которые закреплены в Плане счетов (приказ Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н).

В основном организации используют субсчет 50.1 (50.01 — в специализированных бухгалтерских программах) бухучета под названием «Касса организации».

Документальное подтверждение операций по счету 50

В РКО в обязательном порядке прописываются данные получателя средств и выданная сумма. Получатель должен расписаться и поставить дату предоставления ему определенной суммы. ПКО разделен на две части: одна остается в бухгалтерии, а вторая выдается на руки лицу, которое вносит наличность в кассу. На квитанции должны быть подпись кассира и штамп компании.

Таким образом, характеристика счета 50 включает основные проводки по нему, документальное подтверждение и цель его применения.

Примеры проводок по счету 50

  • Дт 50 Кт 90 — поступление наличности от продажи в розницу;
  • Дт 50 Кт 51 (52, 55) — поступление денежных средств с расчетного счета;
  • Дт 50 Кт 60 — возврат наличности, которая была выдана ранее поставщику в качестве аванса;
  • Дт 50 Кт 62 — покупатель оплатил товар, работу или услугу наличными;
  • Дт 50 Кт 66 (67) — получен заем наличными;
  • Дт 50 Кт 71 — возврат долга от подотчетного лица в кассу;
  • Дт 50 Кт 73 — возмещение ущерба виновным лицом;
  • Дт 50 Кт 75 — учредитель внес вклад наличными;
  • Дт 70 Кт 50 — выдача работникам заработной платы из кассы;
  • Дт 71 Кт 50 — наличные выданы подотчетному лицу;
  • Дт 66 (67) Кт 50 — погашение займа или процентов по нему наличными и др.

Карточка счета 50

Для того чтобы открыть карточку счета 50, в программе нужно зайти во вкладку «Отчеты», где будет находиться нужный регистр. В настройках отчета задаются начальные данные:

  • номер счета (50);
  • период;
  • указание сформировать регистр по дням.

После щелчка мышкой два раза по интересующей позиции (материалу, поставщику и др.) система даст доступ к просмотру и редактированию документа, на основе которого была проведена операция.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50

Оборотно-сальдовая ведомость — это наиболее востребованный регистр бухучета, в котором информация группируется следующим образом:

  • остаток на начало периода (Дт/Кт);
  • обороты за период (Дт/Кт);
  • остаток (сальдо) на конец периода (Дт/Кт).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 обычно приводится в таком виде:

Отчет очень удобно использовать. Он выводит данные об остатках и оборотах по любому бухсчету или субсчетам. Также с его помощью пользователь получает подробные сведения по аналитическому учету к бухсчету. Например, к субсчету 50.3 «Денежные документы» можно сформировать такую ведомость с детализацией остатка и оборотов по всем типам документов, связанных с наличными средствами.

Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет, применяемый в бухучете для отражения перемещения наличных средств организации (физлица). Проводки по этому бухсчету включают операции по поступлению и выбытию наличности из кассы. Все действия с наличными средствами должны производиться на основе сопровождающих документов. Благодаря отчетам программы «1С» «Оборотно-сальдовая ведомость» и «Карточка счета» возможно оперативное получение детализированной информации о перемещениях средств в разбивке по периодам.

Учет кассовых операций и операций по расчетному счету / Бухгалтерский учет

Для осуществления хозяйственной деятельности малым предприятиям необходимы наличные денежные средства (приобретение товарно-материальных ценностей, оплата услуг, выдача заработной платы и т. д.). С этой целью на предприятии должна быть организована касса, которая соответствует требованиям ЦБ РФ и обеспечивает сохранности денежных средств.

Операции с наличными деньгами выполняет кассир или главный бухгалтер, которые назначается приказом предпринимателя. При принятии на работу их под расписку знакомится с порядком ведения кассовых операций в РФ, после этого заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Малые предприятия или индивидуальные предприниматели могут иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Для его установления организация или индивидуальный предприниматель предоставляет в банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающих в его кассу».

Ор обязана сдавать в банк всю денежную наличность сверхустановленного лимита. Сверх лимита в кассе могут храниться денежные средства во время выплаты заработной платы, но не более 3 рабочих дней, включая день получения денег из банка.

Малые предприятия или индивидуальные предприниматели кассовые операции должны оформлять типовыми формами первичной учетной документации.

Прием наличных денежных средств производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается кассиром и главным бухгалтером, он заверяется печатью предприятия или индивидуального предпринимателя и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).

Прием наличных денежных средств подтверждается выдачей квитанцией с оттиском кассового аппарата или печатью кассира. Для получения денег со счета в банке у организации или индивидуального предпринимателя должны быть чековые книжки, установленной формы. Получение наличных денежных средств оформляется чеком, который подписывает предпринимателем и главный бухгалтер, а в кассе предприятия оформляется приходный кассовый ордер на полученную сумму. Деньги приходуются в кассу в день их получения из банка.

Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Их подписывают руководитель, главный бухгалтер и кассир.

Если сотрудник не получил наличные средства во время выдачи заработной платы по истечению 3 рабочих дней, кассир:

– ставит отметку «Депонировано» напротив лиц, не получивших заработную плату;

– составляет реестр депонированных сумм;

– в конце ведомости ставит отметку о фактически выданной заработной платы и депонированной, ставит свою подпись;

– записывает в кассовую книгу, фактически выданную сумму.

Все поступления и выдача наличных денежных средств учитываются в кассовой книге. Малые предприятия или индивидуальные предприниматели должны вести только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира: 1-й экземпляр остается в кассовой книге, а 2-й – сдается в бухгалтерию под расписку с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает отчет бухгалтерии.

Для учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса», к которому открываются субсчета: 50.1 – Касса организации

50.2 – Операционная касса

50.3 – Денежные документы

В бухгалтерии малого предпринимательства делаются следующие записи:

1. Внесены взносы наличными деньгами учредителем – Д-т 50 «Касса» К-т 75 «Расчеты с учредителями».

2. Оприходованы наличные денежные средства, полученные с расчетного счета – Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета».

3. Выплачена заработная плата – Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса».

4. Оплачена продукция покупателями – Д-т 50 «Касса» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

5. Оплачено за материалы поставщику – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса».

6. Выдана сумма в подотчет – Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса».

7. Возвращены не использованные подотчетные суммы – Д-т 50 «Касса» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

8. Произведена оплата коммунальных платежей наличными деньгами – Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 50 «Касса».

Ревизия (инвентаризация) кассы производится в сроки, установленные предпринимателем, а также при смене кассира. Для ее проведения приказом предпринимателя назначается постоянно действующая инвентаризованная комиссия, ревизия производится в присутствии кассира. В ее состав входят представители малого предприятия, работники бухгалтерии, другие специалисты. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.

При проведении ревизии полистно пересчитываются все наличные денежные документы и ценные бумаги, а затем их сумма сверяется с данными в кассовой книге.

На малом предприятии результаты инвентаризации оформляются протоколом результатов инвентаризации финансовых обязательств, кредитов банка и денежных средств в кассе и на счетах банков, который составляется в 9 экземплярах. Протокол подписывается всеми членами комиссии.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 г. № 88 (ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26, от 03.05.2000 г. № 36), www.consultant.ru .

Учет операций по расчетному счету

На основании выписки банка отражается учет движения денежных средств на расчетном счете:

1. Сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет – Д-т 51 «Расчетные

счета» К-т 50 «Касса».

2. Зачислены на расчетный счет наличные деньги сверх лимита кассы – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 50 «Касса».

3. Зачислены на расчетный счет денежные средства раннее сданные через инкассаторов – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 57 «Переводы в пути».

4. Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя – Д-т 51 «Расчетные

счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

5. Поступили денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

6. Перечислены с расчетного счета платежи:

· поставщикам за товарно-материальные ценности – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета»;

· в бюджет – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета»;

· во внебюджетные фонды – Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию К-т 51 «Расчетные счета»;

7. Зачислены на расчетный счет краткосрочные и долгосрочные кредиты – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам».

8. Суммы, ошибочно зачисленные или снятые с расчетного счета:

1) зачисленные – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76.2 «Расчеты по претензиям»;

2) снятые – Д-т 76.2 «Расчеты по претензиям» К-т 51 «Расчетные счета».

Основными учетными регистрами, в которых обобщен учет движения денежных средств являются ведомость № 2 – записи отражаются по Дебету 51 «Расчетные счета» и журнал ордер № 2 – записи отражаются по Кредиту 51 «Расчетные счета». В них осуществляют записи:

– по выполненным операциям в течение месяца;

– отражаются начальный остаток на 1 число каждого месяца;

– поступление денежных средств и корсчет;

– расход денежных средств в дебет счетов;

– сальдо на конец месяца.

Данные из учетных регистров переносят в баланс.

Учет операций на прочих счетах денежных средств

Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

Заказав в банке и получив чековые книжки при их использовании, бухгалтер будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок.

1. Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке – Д-т 55.2 «Чековые книжки» К-т 51 «Расчетные счета».

Основание проводки – Банковская выписка

2. Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки, полученные в банке – Д-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки – Бухгалтерская справка

3. Получены в банке по чеку наличные на выплату заработной платы сотрудникам и оплату хозяйственных расходов – Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета».

Основание проводки – Банковская выписка, Квитанция к приходному кассовому ордеру

4. Списаны использованные чеки – К-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки – Бухгалтерская справка

5. Неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный счет – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 55.2 «Чековые книжки».

Основание проводки – Выписка банка, платежное поручение на переброску средств, заявление о возврате лимитированной чековой книжки.

6. Списаны чеки, возвращенные в банк – К-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки – Бухгалтерская справка

Все операции, связанные с учетом кассовых операций и операций по расчетному счету формируются с помощью программы 1С:Предприятие.

Бухгалтерский учет электронных поступлений по онлайн-кассе

Ведущий аудитор ООО “СИБИРСКАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ–АУДИТ”

специально для ГАРАНТ.РУ

Организации, которые сотрудничают с физлицами, обязаны применять ККТ или выдавать квитанцию БСО (бланк строгой отчетности) при ведении любых финансовых операций как по безналичному расчету платежными картами или иными электронными средствами платежа, так и наличными денежными средствами (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации”, далее – Закон № 54-ФЗ). Напомним, под электронным средством платежа понимается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ “О национальной платежной системе”).

Отметим, что на формирование кассового чека отведен короткий период: чек формируется либо сразу, либо на следующий рабочий день после поступления денежных средств на расчетный счет организации. Данный документ должен быть передан покупателю либо по E-mail, либо в бумажной форме совместно с товаром (письмо Минфина России от 30 ноября 2018 г. № 03-01-15/86863).

Применение ККТ распространилось не только на виды платежей, но и на основания расчетов. Согласно ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ за расчеты принимают, например, получение (прием) и выплату денежных средств в наличной либо безналичной форме:

  • за продажу/покупку товаров, услуг;
  • в виде авансовых платежей;
  • при предоставлении/погашении займов для оплаты товаров, работ или услуг.

Понимаются под расчетами и проведение взаимозачетов встречных обязательств сторон за предоставленные товары, работы, услуги, а также прием денежных средств при продаже лотерейных билетов (как в натуральной, так и в электронной форме), прием ставок (в том числе интерактивных, лотерейных), и выплата денежных средств в виде выигрыша, если в ОКВЭД юрлица значится организация и проведение азартных игр, лотерей.

Эти правила безоговорочно действуют в случаях, когда организации продают товары своим работникам, а также, если работник осуществляет погашение задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги или при наступлении иных обязательств в виде удержания из зарплаты, то есть организации обязаны применять ККТ и пробивать кассовые чеки в общеустановленном порядке.

В соответствии с изменениями Закона № 54-ФЗ, вступившими в силу с 1 июля 2018 года, при выдаче кассового чека в регистрах ККТ онлайн-кассы в отчете о закрытии смены регистрируются суммы дистанционных электронных поступлений помимо прихода наличных денежных средств. Возникает необходимость взаимоувязки сумм кассовых чеков по электронным поступлениям с безналичными поступлениями на расчетные счета организации или с удержаниями из заработной платы работников в целях:

  • исключения нарушений нового порядка ведения кассовых операций из-за непреднамеренной ошибки или недобросовестности кассового работника – случай, когда наличные поступления пробиваются в регистре электронных приходов и изымаются наличными из кассы;
  • уменьшения трудоемкости кассовых операций.

В бухгалтерском учете существует общепринятый порядок учета расчетов физического лица непосредственно в кассе организации с использованием банковской платежной карты за приобретенные товары и услуги с применением бухгалтерского счета 57 “Переводы в пути”. С учетом новых требований Закона № 54-ФЗ и норм Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, предлагаю:

1) дополнить балансовые счета 57 и 76 бухгалтерского учета субсчетами и аналитическими счетами:

  • 57/э – учет дистанционных электронных поступлений в разрезе кассовых чеков,
  • 76/э – учет расчетов с контрагентами посредством дистанционных электронных платежей;

2) производить учет дистанционных электронных поступлений в следующем порядке:

Таблица 1. Учет дистанционных электронных поступлений по оплате за продукцию (услуги, работы) физическим лицом

Дебет

Кредит

Операция

Дт 57э / номер чека

Пробит кассовый чек в регистре электронного платежа в счет обязательств Ф.И.О. на основании уведомления платежного оператора

Кт 57э / номер чека

Поступлением на расчетный счет погашен кассовый чек по электронному поступлению

Расчеты в части оплаты товаров (услуг, работ) с Ф.И.О. завершены

Таблица 2. Учет дистанционных электронных поступлений по удержаниям из заработной платы работника

Дебет

Кредит

Операция

Дт 57э / номер чека

Пробит кассовый чек в регистре электронного платежа в счет обязательств работника Ф.И.О.

Кт 57э / номер чека

Удержанием из зарплаты работника Ф.И.О. погашен кассовый чек по электронному платежу

Расчеты в части оплаты товаров (услуг) с работником Ф.И.О. завершены

Расчеты по прочим операциям с работником Ф.И.О. завершены

На мой взгляд, данный подход позволит повысить систему внутреннего контроля за кассовыми операциями в организации. Также рекомендуется закрепить бухгалтерский учет электронных поступлений по онлайн-кассе в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector