Исчесление ндс в кыргызстане
Advokat-pavlovich.ru

Юридический портал

Исчесление ндс в кыргызстане

Экспортно-импортные операции с Киргизией (Часть 1)

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт
RosCo – Consulting & audit

12 августа 2015 года Киргизия стала полноправным членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Этот означает, что на казахстанско-кыргызской границе сняты таможенные посты, а в Киргизии применяются таможенные ставки Единого таможенного тарифа ЕАЭС. Для организаций, приобретающих товары в Киргизии либо экспортирующих в Киргизию, необходимо учитывать нюансы налогообложения НДС с учетом нового порядка ввоза и вывоза товаров.

Базовым документом, определяющим торговые отношения между Россией и Киргизией, является Договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза (далее по тексту – ТС). Кыргызская Республика 12 августа 2015 г. присоединилась к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г., а также к другим международным договорам, входящим в право Евразийского экономического союза (далее по тексту – ЕАЭС).

Это означает, что с этой даты, Киргизия, также как и другие государства – участники ТС (Россия, Белоруссия, Казахстан и Армения) применяют Единый таможенный тариф и другие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами.

Уплата налогов в пределах ТС регулируется:

– договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. (далее по тексту – Договор);

– протоколом об условиях и переходных положениях по применению Кыргызской республикой договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г., отдельных международных договоров, входящих в право евразийского экономического союза, и актов органов ЕАЭС в связи с присоединением Кыргызской республики к договору о ЕАЭС от 29.05.2014 г. (Москва, 08 мая 2015 г.);

– главой 21 НК РФ (в случаях, когда документы ТС содержат ссылки на национальное законодательство стран ТС, а также когда отдельные нормы налогообложения не урегулированы документами ТС).

Порядок исчисления «импортного» НДС

Порядок исчисления и уплаты НДС между хозяйствующими субъектами государств – членов ЕАЭС осуществляется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол), являющимся приложением №18 к Договору. При этом в соответствии с п. 4 ст. 72 указанного Договора при ввозе товаров на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС НДС взимается налоговыми органами государства – члена ЕАЭС, на территорию которого ввозятся товары.

Налоговая база по «импортному» НДС определяется на дату принятия к учету российской организацией импортированных товаров, т.е. если товары приобретены для дальнейшей перепродажи, налоговая база будет определяться на дату их отражения на счете 41 «Товары». Налоговая база определяется исходя из стоимости приобретенных товаров и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.

При этом стоимостью приобретенных товаров, в том числе являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) в соответствии с условиями договора (контракта).

«Импортный» НДС необходимо оплатить до подачи налоговой декларации по косвенным налогам, поскольку документ о его уплате представляется в налоговые органы в составе подтверждающего пакета документов одновременно с декларацией. Таким образом, «импортный» НДС уплачивается в налоговые органы (по месту регистрации налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет данных товаров.

В соответствии с п. 26 Протокола суммы НДС, уплаченные (зачтенные) по товарам, ввозимым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства – члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары.

Таким образом, вычет сумм НДС, уплаченных (зачтенных) по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории государства – члена ЕАЭС, осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах.

«Импортная» налоговая декларация

Налоговым периодом для «импортного» НДС является месяц. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по специальной форме, установленной законодательством государства-члена, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п.20 Протокола). Форма декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ТС, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 07.07.2010 г. №69н.

Налоговая декларация представляется импортером независимо от того, освобожден ли он от исполнения обязанностей плательщика НДС или освобожден ли ввоз товара на территорию РФ от обложения НДС.

Комплект подтверждающих «импортных» документов

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик должен представить в налоговый орган следующие документы (п.4 раздела III «Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров» Протокола):

1)заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика;

2)выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена;

3)транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товара на территорию РФ. Данные документы не представляются для тех видов товаров, при перемещении которых оформление таких документов не предусмотрено законодательством РФ;

4)счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена;

5)договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор (контракт), если были заключены посреднические договоры;

6)информационное сообщение, представленное импортеру налогоплательщиком другого государства-члена либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза, реализующим товары, импортированные с территории третьего государства-члена;

Для заполнения заявления в электронном виде нужно скачать специальную программу, находящуюся на сайте по адресу: http://www.nalog.ru/.

Раздел 2 заполняется налоговым органом. Должностное лицо налогового органа в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления и документов, предусмотренных Договором, принявшего Заявление, должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного способа уплаты) и проставить соответствующую отметку в разделе 2 Заявления либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении. Один экземпляр заявления импортер должен передать киргизскому поставщику для подтверждения последним нулевой ставки НДС.

ООО «Лютик» в соответствии с заключенным импортным контрактом с поставщиком – производителем из Киргизии приняло к учету 17 августа 2015 г. партию товара, стоимость которого в соответствии с условиями контракта составляет 160 000 рублей.

Киргизскому перевозчику за доставку товара уплачено 8 000 рублей. Это предусмотрено условиями контракта. Товар оплачен 3 сентября 2015 г., сумма НДС перечислена в бюджет 5 сентября 2015 г. Расчеты с контрагентом произведены в рублях.

В бухгалтерском учете организации будут сформированы следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, в рублях

Приняты к учету полученные товары

Отражена стоимость доставки товара в расходах
на продажу

Начислен НДС, причитающийся к уплате в российский бюджет (160 000 руб.+ 8 000 руб.) x 18%

Сентябрь 2015 г.

Перечислена плата за товар киргизскому поставщику

Перечислена оплата перевозчику

Уплачен НДС в бюджет

Принят импортный НДС к вычету (отражается в «обычной» декларации по НДС за 4 квартал 2015 г.)

По общему правилу налогоплательщики имеют право принять к вычету сумму НДС при соблюдении следующих условий (ст. 171 и 172 НК РФ):

– товары приняты на учет;

– имеются в наличии документы, подтверждающие уплату НДС (для импортных сделок);

– товары приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (для перепродажи).

В соответствии с пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137), при ввозе на территорию РФ товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС.

В данной ситуации право на вычет «импортного» НДС подтверждают не только документы, свидетельствующие о фактической уплате налогоплательщиком налога в бюджет, но и заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа, свидетельствующее об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога (Письма Минфина РФ от 02.07.2015 г. №03-07-13/1/38180, от 17.08.2011 г. №03-07-13/01-36).

В связи с этим право на вычет соответствующих сумм налога возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором НДС по таким товарам уплачен и отражен в соответствующих налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров. Аналогичное мнение выражено и в Письме Минфина РФ от 20.01.2011 г. № 03-07-13/1-03.

Иными словами, в ситуации, когда заявление с отметкой налогового органа подано российским импортером в одном квартале, а возвращено ему в другом, право на вычет «импортного» НДС, по мнению финансистов, возникнет у него только в периоде получения данного заявления. По условиям примера №1 право на вычет НДС возникает у российского налогоплательщика в 4-ом квартале 2015 г.

Однако суды не одобряют подход контролирующих органов, о чем свидетельствует арбитражная практика. Так, в Постановлении Центрального округа от 14.02.2012 г. №А62-2431/2011отмечено, что «…довод кассационной жалобы о том, что право на вычет соответствующих сумм НДС возникает у налогоплательщика не ранее периода, указанного на заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов, является несостоятельным, поскольку ни Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», ни положения главы 21 НК РФ не связывают право налогоплательщика на заявленные вычеты с отметкой, проставляемой на заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов. Ссылка инспекции на разъяснения, содержащиеся в письме Минфина РФ от 17.08.2011 г. №03-07-13/01-36 отклоняется, поскольку данное письмо не является актом законодательства о налогах и сборах». Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Московского округа от 25.07.2011 г. №КА-А41/7408-11. Понятно, что арбитражная практика касалась порядка принятия НДС к вычету другими странами-участниками ТС. Однако эти же проблемы возникнут и при заключении договоров с контрагентами из Киргизии.

Но в любом случае организация вправе заявить вычет НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС, в течение трех лет после принятия товара на учет, но не ранее момента уплаты «ввозного» НДС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Статья актуальна на 05.10.15

Исчесление ндс в кыргызстане

Товары, ввозимые на таможенную территорию Кыргызской Республики, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

Налог на добавленную стоимость является формой изъятия в доход бюджета части стоимости всех облагаемых поставок на территории Кыргызской Республики, а также облагаемого импорта (ст.225 Налогового кодекса Кыргызской Республики).

Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

Налогоплательщиком НДС является облагаемый субъект, а также субъект, осуществляющий облагаемый импорт (ст.226 Налогового кодекса Кыргызской Республики)

Налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию Кыргызской Республики, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики.

Ставка налога на добавленную стоимость в размере 12% по облагаемому импорту установлена Налоговым кодексом Кыргызской Республики, за исключением случаев предусмотренных законодательством Кыргызской Республики.

Выписка из Налогового кодекса Кыргызской Республики

Статья 227. Ставка НДС

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, ставка НДС устанавливается в размере 12 процентов по всем облагаемым поставкам и облагаемому импорту.

В соответствии с таможенным и налоговым законодательством Кыргызской Республики товары, ввозимые на таможенную территорию Кыргызской Республики, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость от таможенной стоимости товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза.

Ставка налога на добавленную стоимость не подлежит изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Кыргызской Республики, видов сделок, страны происхождения ввозимых товаров и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики.

Освобождение от уплаты НДС при ввозе товаров предоставляется в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики, при выполнении условий, установленных положениями таможенного законодательства.

Налог на добавленную стоимость исчисляется по следующим формулам:

1. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Кыргызской Республики и облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизом , исчисляется по следующей формуле:

Сндс = (Ст + Пим + Ас) х Н, где:

Сндс – размер налога на добавленную стоимость;

Ст- таможенная стоимость ввозимого товара;

Пим- размер ввозной таможенной пошлины;

Ас- размер акциза;

Н- ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

2. Налог надобавленнуюстоимость в отношении товаров,ввозимых на таможенную территорию Кыргызской Республики и облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизом , исчисляется по формуле:

Сндс = (Ст + Пим) х Н, где:

Сндс – размер налога на добавленную стоимость;

Ст- таможенная стоимость ввозимого товара;

Пим- размер ввозной таможенной пошлины;

Н- ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

3. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Кыргызской Республики и не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизом , исчисляется по следующей формуле:

Сндс = Ст х Н, где:

Сндс – размер налога на добавленную стоимость;

Ст- таможенная стоимость ввозимого товара;

Н- ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

4. Налог на добавленную стоимость в отношениитоваров,ввозимыхна таможенную территорию Кыргызской Республики, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но облагаемых акцизом , исчисляется по формуле:

Сндс = (Ст + Ас) х Н, где:

Сндс – размер налога на добавленную стоимость;

Ст- таможенная стоимость ввозимого товара;

Ас- размер акциза;

Н- ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

В случае отчуждения основных средств, ввезенных непосредственно для собственных производственных целей с освобождением от уплаты НДС, до истечения 12-месячного периода со дня условного выпуска, такое отчуждение является облагаемым импортом, и условно начисленная сумма НДС и пеня уплачиваются таможенному органу. Пеня исчисляется таможенным органом со дня, следующего за днем условного выпуска, по день исполнения обязанности по уплате НДС, по ставкам, установленным таможенным законодательством Кыргызской Республики.

В случае отчуждения основных средств, ввезенных непосредственно для собственных производственных целей с освобождением от уплаты НДС, по истечении 12-месячного периода со дня условного выпуска, такое отчуждение считается поставкой, и уплата НДС осуществляется в налоговый орган.

При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в основу для исчисления налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.

В случае освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость для целей учета в основу для исчисления включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.

Читать еще:  Можно ли поменять или сдать ортопедическую подушку

В соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Кыргызской Республики услуги по переработке товаров, ввезенных на таможенную территорию Кыргызской Республики и помещенных под таможенные режимы “Переработка товаров на таможенной территории” и “Переработка товаров под таможенным контролем”, являются поставкой с нулевой ставкой НДС.

Выписка из Налогового кодекса Кыргызской Республики

Статья 249. Переработка товаров, помещенных под таможенные режимы “Переработка товаров на таможенной территории” и “Переработка товаров под таможенным контролем”

Услуги по переработке товаров, ввезенных на таможенную территорию Кыргызской Республики и помещенных под таможенные режимы “Переработка товаров на таможенной территории” и “Переработка товаров под таможенным контролем”, являются поставкой, освобожденной от НДС.

Чериков и партнеры

Бухгалтерская компания

НДС для «чайников» или 5 вещей, которые нужно знать об этом налоге

В этой небольшой статье мы попытаемся объяснить вам простым языком, что из себя представляет и как считается НДС в Кыргызстане.

Для наглядности возьмем пример из жизни. Решили два друга (назовем их Азаматом и Александром) начать бизнес по продаже и обслуживанию офисного оборудования. Парни зарегистрировали ОсОО, арендовали помещение и начали обзванивать организации с предложением о сотрудничестве. Поскольку цены у ребят были намного ниже, чем у конкурентов, то большинство организаций согласилось с ними работать. И всего за полгода их совокупная выручка достигла 9 млн. сомов!

1. Регистрационный порог

И вот тут ребят ждал первый сюрприз.

Знакомая Азамата — бухгалтер по образованию — рассказала ему, что налоговое законодательство установило так называемый регистрационный порог по налогу на добавленную стоимость в размере 8 млн. сом (ст. 229 НК КР). И налогоплательщики, чья выручка за любой 12-месячный период превысит данный порог, становятся плательщиками данного налога. А поскольку выручка ребят уже за первые 6 месяцев превысила указанную сумму, то они автоматически подпадали под данное правило.

Так ребята узнали про регистрационный порог по НДС и стали плательщиками этого налога.

2. Счет-фактура НДС

Когда ребята регистрировались в налоговом органе в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, им порекомендовали сразу получить бланки счетов-фактур НДС. На вопрос, что это такое и зачем это нужно, им объяснили, что по общему правилу все плательщики данного налога при продаже товаров/работ/услуг обязаны выписывать своим клиентам счета-фактуры НДС на специальных бланках, выдаваемых в налоговых органах (ст. 282 НК КР).

Ребятам выдали 4 комплекта указанных счетов-фактур и предупредили, что это бланки строгой отчетности и по каждому из них нужно отчитываться перед налоговыми органами. Ребята не обратили на это особого внимания, поскольку торопились на встречу с новым потенциальным клиентом.

Через месяц один из клиентов попросил у ребят счет-фактуру НДС за оказанные услуги и тут выяснилось, что бланки счетов-фактур, которые до этого они получили в налоговом органе, куда-то затерялись. Ребята перерыли весь офис, но так и не смогли их найти. В панике они побежали в налоговый орган и объяснили там ситуацию. В итоге на Александра как директора наложили административный штраф в размере 20 000 сом (ст. 310 КоАО КР) и предупредили, что повторная утеря бланков в течение последующих 12 месяцев повлечет за собой уже не административную, а уголовную ответственность (ст. 214 УК КР).

Читайте также:

Так ребята узнали про счета-фактуры НДС и почему их называют бланками строгой отчетности.

3. НДС начисляется на всю стоимость, а не на чистую прибыль

Ребята думали, что налог на добавленную стоимость начисляется на чистую прибыль, т.е. разницу между стоимостью приобретения и стоимостью продажи товаров. И поэтому когда они в первый раз выписали счет-фактуру НДС, бухгалтер клиента указал им на неправильность исчисления данного налога.

Дело в том, что общая цена продаваемых клиенту товаров составляла 1 млн. сом, из которых чистая прибыль ребят составила 100 тыс. сом. Поскольку общая ставка налога на добавленную стоимость в Кыргызстане составляет 12% (ст. 227 НК КР), ребята ошибочно указали в счет-фактуре НДС сумму налога в размере 12 тыс. сом. Тогда как правильная сумма составляла 120 тыс. сом (1.000.000*12%).

Так ребята узнали, что налог на добавленную стоимость начисляется на всю стоимость товаров/работ/услуг, а не на чистую прибыль (ст. 265 НК).

P.S. К счастью ребят, клиент не стал возмущаться и согласился заплатить дополнительно к цене еще 120 тыс. сом налога. Хотя большинство в данной ситуации потребовало бы посчитать цену таким образом, чтобы с учетом всех налогов конечная сумма составляла заранее оговоренный 1 млн. сом.

4. Зачет

На следующий месяц ребята собрались сдавать налоговые отчеты и уплатить налог на добавленную стоимость. Как вы помните, он составил 120 тыс. сом. Но тут снова появилась та самая знакомая Азамата (бухгалтер), которая объяснила ему, что если он закупал эти товары у поставщика, который тоже является плательщиком налога на добавленную стоимость, то он не должен платить все 120 тыс. сом налога.

Дело в том, что поставщик продал ребятам вышеуказанные товары за 900 тыс. сом и начислил им налог на добавленную стоимость в сумме 108 тыс. сом (900.000*12%). Что подтверждается счет-фактурой НДС, полученной от данного поставщика. На основании этой счет-фактуры ребята могут зачесть указанные 108 тыс. сом в счет уплаты своих 120 тыс. сом и в итоге заплатить в бюджет всего 12 тыс. сом разницы.

Так ребята узнали, что нужно уплачивать не весь НДС, который они начисляют клиентам, а лишь разницу между «исходящим» и «входящим» налогом. Это называется зачет НДС (ст. 270 НК).

5. НДС на импорт

В какой-то момент ребята поняли, что если они будут сами импортировать товары из Китая, а не закупать их у местных складов, то их чистая прибыль возрастет в разы. Неплохо зная английский язык, они быстро нашли через Интернет поставщика в Китае и связались с ним. Им удалось договориться и поставщик отправил им первую партию товара.

И тут ребят ждал еще один сюрприз — НДС на импорт. Оказывается, при импорте товаров в КР тоже нужно платить НДС (ст. 231 НК). Причем независимо от того, являетесь вы плательщиком НДС или нет (ст. 226 НК).

Хорошая новость заключается в том, что если вы являетесь плательщиком НДС, то у вас есть право на зачет данного НДС на импорт (ст. 270 НК). Точно так же, как если бы вы закупали товар у местного поставщика — плательщика НДС (см. выше «Зачет»).

Таким образом, облагаемая стоимость импортируемых ребятами товаров (включая все таможенные платежи) составила 1 млн. сом и они заплатили на таможне НДС на импорт в сумме 120 тыс. сом (1.000.000*12%). Далее они продали весь товар в Кыргызстане за 3 млн. сом и их «исходящий» НДС составил, соответственно, 360 тыс. сом (3.000.000*12%). В итоге в бюджет они должны заплатить 240 тыс. сом разницы (360.000-120.000).

Так ребята узнали не только про НДС на импорт, но и в целом поняли данный налог.

Заключение

Конечно, в этой небольшой статье мы не сможем рассказать вам про все нюансы НДС. Как понятно из названия статьи, мы просто хотели понятным языком объяснить суть данного налога, чтобы у вас сформировалось общее представление о нем. Надеемся, что нам это удалось:)

Если вам понравилась данная статья, поделитесь ею с друзьями с помощью кнопок ниже. Этим вы окажете нам неоценимую помощь в продвижении!

33 комментария(-ев)

Здравствуйте, у меня ОсОО относящееся к Свердловскому УГНС. Мы в марте закупали импорт по которому НДС на импорт составил 500000сом, также мы продали товары по которым НДС составил 700000сом. Когда я сдавала отчет. меня заставили платить не 200000сом(700000-500000) а 500000 полностью, обьясняя это тем что НДС на импорт необходимо платить полностью. Правомерно ли это?

Отчеты.kg 23.05.2016 в 16:23 Ответить

Здравствуйте, Рахат! Налоговые органы правы — вы должны сначала уплатить НДС на импорт полностью. И лишь после этого вы можете зачесть эти 500.000 сом в счет вашего НДС на поставки (700.000 сом).

Максат 22.02.2019 в 13:01 Ответить

Добрый день, если мы субъект СЭЗ являемся получателем груза а покупателем из третьих стран является местная компания в г.Бишкек, обязательства по НДС кому возлагается? и будет ли оплачиваться НДС на импорт если грузополучатель (субъект СЭЗ) оформляет таможенную очистку?

дос 19.10.2016 в 15:54 Ответить

А что нужно чтобы зарегистрироваться

Добрый день, как привести товар который был оплачен НДС в Казахстане и какие документы нужно здесь оформить? НДС при растаможке будим ли платить? Так как оба страны входят ЕС.

Анна 14.02.2017 в 11:22 Ответить

спасибо, очень помогли разобраться))))

Тахир 09.12.2017 в 23:27 Ответить

Ребят, молодцы! Доступным и понятным языком объсняли самое основные моменты по НДС!

алик 18.12.2017 в 12:57 Ответить

добрый день! у меня вопрос такой , я представляю заказчика , данное время одна строй компания нам строит фабрику , мы (заказчик) по договору должны обеспечит их стройматериалами , они только оказывает нам услугу , вот поза вчера мы хотели вместе сделать перерасчет , они нам показывает отчет ,там и они наняли для некоторых объектов субподрядчика , и договоре между ними указаны ндс с каждого объекта , и на своей отчете тоже так , за каждый материал который мы им покупали тоже указано ндс , и за каждую работу начислено тоже ндс , например за фундамент здания отдельно ,за земельных работ отдельно , и за устройства стен тоже отдельно вообщем на любую работу начислено ндс , по налоговому кодексу это правильно ,? и никакой счет фактуры они нам предоставляли ,?

Отчеты.kg 18.12.2017 в 13:34 Ответить

Здравствуйте! А кто юридически покупал стройматериалы — вы (заказчик) или подрядчик? То есть, кому продавец стройматериалов выставил счет и/или с кем из вас он заключил договор? От этого зависит ответ по поводу начисления НДС на стройматериалы.

По поводу НДС на подрядные работы — если подрядчик и субподрядчик зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, то они все сделали правильно. И здесь нет никакой разницы, начисляет подрядчик НДС на общую сумму работ или на каждую работу по отдельности.

Однако счет-фактуру НДС подрядчик в этом случае (если он плательщик НДС) вам предоставить обязан.

Адилет 08.01.2018 в 16:59 Ответить

Здравствуйте, с Новым годом Вас и Вашу команду! Большие молодцы, очень понятно и простым языком!
Вопрос: Облагаются ли НДС товары экспортируемые из Кыргызстана в страны не входящие в ЕАЭС, а именно дикорастущий корень, являющийся лекарственным растением?
Заранее спасибо!

Гость 18.01.2018 в 16:03 Ответить

Здравствуйте! Если я не являясь плательщиком НДС заработал во втором полугодии 2016 года 5 000 000 с., и в первом полугодии 2017 года заработал 4 000 000 с., то должен ли я зарегистрироваться как плательщик НДС? Ведь это получается два отдельных года, два отдельных отчетных периодов по подсчету выручки, а в общей сложности 12 месяцев

Канат 29.01.2018 в 19:41 Ответить

Конечно должны, явно ведь написано «налогоплательщики, чья выручка за любой 12-месячный период превысит данный порог, становятся плательщиками данного налога.»

Гузя 09.02.2018 в 13:33 Ответить

Как же у нас в КР не хватает таких полезных сайтов. ( Ждем от вас еще больше познавательных и полезных статей. Молодцы. Все так просто и доступно. Спасибо.

Анна 20.02.2018 в 10:43 Ответить

добрый день! отличная статья, побольше бы таких, есть ли у вас рассылка?

Дина 27.02.2018 в 20:49 Ответить

Добрый вечер! скажите пожалуйста если компания не является налогоплательщиком ндс, но экспортировала товар в КЗ на сумму не превышающую пороговую сумму ндс. должна ли сдать косвенный отчет и предоставить подтверждение что ндс оплатили в КЗ?

Ольга 02.03.2018 в 15:56 Ответить

Добрый день! Наше ОсОО неплательщик НДС, мы на едином налоге, однако сейчас оформляем заказ на сумму 15 000 000 что значительно превышает порог, скажите как нужно правильно и вовремя оформить документы, при этом заказчик не является НДСником? Пасибо

Добрый день! мы заключили договор, с компанией которая занимается вывозом мусора, предоставили счет фактуру внутреннего образца без порядкового номера, ОН ЖЕ ОБЯЗАТЕЛЬНО ДОЛЖЕН БЫТЬ? на что они мне ответили: у нас такая программа. Ладно, тогда я попросила у них СФ строгова образца, но что мне сказали, так как мы не плательщики НДС, они мне не могут её предоставить. Якобы их налоговая ругает за это. Помогите разобраться. Почему НДСники не могут выписать счет фактуру не НДСникам?

доступным языком объяснили)

Анна 06.04.2018 в 12:36 Ответить

отличая статья, скажите есть ли у вас еще какие нибудь статьи и что нибудь по проводкам? Буду рада подписаться на вас 🙂

Отчеты.kg 19.04.2018 в 12:12 Ответить

Здравствуйте, Анна! Спасибо за интерес! К сожалению, до написания новых статей у нас пока руки не доходят, много работы(( Но вы можете подписаться на нашу рассылку через форму подписки на этой странице и как только мы возобновим статьи, вы сразу получите их на почту)

P. S. Также вы можете подписаться, просто поставив галочку рядом с «Получать новые статьи на email» под формой написания комментария.

Курманбек Русланович Шайлдабеков 18.04.2018 в 10:05 Ответить

Рано 10.05.2018 в 14:52 Ответить

Добрый день! Мы недавно открывшая строительная компания и с троим жилые дома,
Так,как строим жилые дома мы освобождены от НДС. У меня оплачиваем ли НДС На поступившую стротительны материалы.

Дина 29.05.2018 в 13:23 Ответить

айз 30.05.2018 в 12:57 Ответить

Добрый день ,подскажите пожалуйста ! Являюсь НЕ плательщиком ндс . . Например с 01.06.2017 по 01.06.2018 сумма 7 000 000 .Не совсем понимаю как я смогу ее не превысить ,если каждый месяц она будет только увеличиваться ? То есть , с 31.12.2017 по 31.12.2018 она например будет 7 980 000 как дальше работать?

Асель 14.07.2018 в 16:11 Ответить

Здравствуйте скажите пожалуйста я осоо заключила договор подряда с осоо на очистку площади и за услугу получаю 2 100 000 сом и не являюсь плательщиком ндс. Я должна буду оплачивать ндс и какие ещё налоги,раньше я задавала нулевой отчёт.

Алымбек 28.01.2019 в 01:56 Ответить

Здравствуйте, у меня ОсОО, не давно зарегистрировался. Вопрос такой. С Узбекистана заказал товар и при растаможке оплатил 14.5% НДС. Одни говорят что я должен был оплатить 12% а другие говорят что до порога я должен оплатить всего 0.15% помогите пожалуйста с этим, буду очень признателен.

Читать еще:  Куда жаловаться на платежи по жкх в москве

Нургуля 29.10.2019 в 16:42 Ответить

Большое спасибо! Все так доступно и понятно объяснили! Можете пжл про другие налоги также раскрыть? Было бы замечательно!

Айгерим 11.12.2019 в 20:10 Ответить

здравствуйте ! покупатель возвращает нам НДС ный товар, они не являются НДС плательщиками ,соответственно возвращают обычной фактурой. Я должна это в отчете отразить ? В свое время я им выписывала НДС фактуру

Мария 30.01.2020 в 20:41 Ответить

Скажите, пожалуйста, и если можно разъясните и помогите — мы во время не зарегистрировались как плательщики НДС (у нас магазин) теперь НИ нам насчитала НДС на всю сумму дохода с продаж. Сумма получается для нас немалая, помогите.

Марат 05.02.2020 в 20:29 Ответить

ОсОО являясь ндс плательщиком в 2017году завезли самосвалы. На таможне при растаможке техника была освобождена от ндс на 1год.
В мае 2019года осоо была дерегистрирована как ндс плательщик. В декабре 2019года один самосвал осоо решили продать. В грс технику переоформили на нового владельца. Что теперь надо делать? Счет фактуру ндс осоо выписать не может так как они аннулированы. И должны ли осоо платить ндс? государство запретило продавать технику в течение 1года. А прошло 2года и 5 месяцев.

НДС при импорте из Киргизии

Если ваш контрагент находится в Киргизии, одной из стран ЕАЭС (Евразийского Экономического Союза), то расчет НДС придется делать по-особенному. В этой статье мы рассмотрим тонкости расчета НДС при импорте из Киргизии.

Общие положения

В ЕАЭС сегодня входит 5 стран: Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. По всем сделкам, которые происходят в пределах этого союза, действует особый порядок уплаты НДС, а также ряда других налогов. Правила, касательно уплаты налогов при совершении сделок между этими 5 странами, были установлены Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, который был подписан в г. Астане 29.05.2014). Читайте также статью: → “НДС при импорте из Белоруссии”

Самое главное правило расчета уплаты НДС: налог считается по принципам страны назначения.

С начала 2015 года к этому правилу касательно уплаты НДС в России добавилось несколько новых примечаний, связанных с изменениями в российском законодательстве.

Приведем несколько выдержек из законодательства:

  1. Все товары, которые ввозятся на территорию России, облагаются налог на добавленную стоимость.
  2. НДС облагаются все импортеры, включая также индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения.
  3. В исключительных случаях товары НДС не облагаются (например, ввоз медицинских препаратов).
  4. Ставка налога в зависимости от товара может быть 10% или 18%. Если в стране приняты правила, по которым какой-то товар облагается 18% НДС, то и при ввозе товара налог будет такого же размера. Если вы сомневаетесь по какой ставке облагается какой-то конкретный продукт, то советуем вам воспользоваться п. 15 Приложения №18 Договора о ЕАЭС.

Как вы можете видеть, при расчете НДС может возникнуть множество тонкостей, который обязательно нужно учесть.

НДС при импорте из Киргизии: определяем налоговую базу

НДС при уплате с импортного товара уплачивается не в составе его стоимости, а по отдельности в бюджет принимающего государства. Режим налогообложения и прочие особенности уплаты налогов импортера никак не влияют на правила уплаты импортного НДС. Давайте рассмотрим порядок определения налоговой базы. Налог уплачивается еще на таможне в большинстве случаев вместе с таможенными пошлинами.

  1. Налоговая база определяется на момент принятия продукта к учету и формируется на основе их стоимости. Стоимость же в данном случае – это сумма, которая обозначена в договоре поставки, либо в любом другом основании оплаты товара (например, счет).

Внимание: исключением при расчете даты принятия продукта к учету составляет продукция, которая была получена на основании лизингового договора, причем такого, в котором был предусмотрен переход права на продукцию в полном объеме к лизингополучателю. В таком случае база, подлежащая налогообложению, определяется столько раз, сколько будет совершено лизинговых платежей.

  1. Если товар был приобретен не за рубли, а за другую валюту, то необходимо пересчитать стоимость продукта по курсу, который был установлен Центробанком на момент принятия продукта к учету.
  2. Налоговая база умножается на ставку налога, которая, как мы уже выяснили, может быть, как 10%, так и 18%.

Пример расчета: например, вы приобрели у киргизского поставщика товар на сумму 18 650 долларов США, оплата была произведена в долларах. Аналогичный товар в России облагается налогом по ставке 18%. Курс доллара к рублю на дату принятия товара к учеты был 56,14 руб. Итак, начислим НДС: 18 650 х 56,14 х 0,18 = 188 461,98 руб.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Декларируем и уплачиваем налог

Оплата ввозного налога очень строго регламентирована. Так, оплатить НДС необходимо до 20 числа месяца, следующего за тем, когда произошло принятие к учету продукта. Также до 20 числа следующего месяца необходимо сдать в ФНС декларацию. Декларация сдается по старой форме и найти ее можно в приложении к Приказу №69 Министерства Финансов РФ от 07.07.2010г.

Следует внимательно отнестись к заполнению и сдаче декларации, т. к. в отличие от обычной, декларация по ввозному НДС должна быть сдана не за квартал, а за месяц. Если вы получаете товар регулярно, то декларацию придется подавать каждый месяц.

Кто обязан платить ввозной НДС?

На основе законодательных актов, относящихся к ЕАЭС, можно выделить категории граждан и юридических лиц, которые обязаны платить ввозной НДС при работе с контрагентами из Киргизии.

Платят налог Не платят налог
Все компании и ИП, которые импортируют продукцию из ЕАЭС. Это касается даже тех лиц, которые согласно НК РФ освобождены от уплаты обычного НДС. Лица, которые ввезли продукт для своего собственного пользования и которые не собираются продавать его или вести любую предпринимательскую деятельность с его задействованием.

Некоторая продукция не облагается налогом:

  • продукция, которая была ввезена в режиме таможенной зоны по знаком «свободная»;
  • компании, которая освобождены от уплаты сборов согласно ст. 150 НК РФ;
  • при передаче продукции из одного департамента организации другому (например, если одно подразделение находится в Киргизии, а второе – в России.

Важно: если вы не уверены нужно ли будет платить НДС или нет, то можете проконсультироваться со ст. 150 НК РФ – остальные законодательные акты построены вокруг нее.

Существует разные способы уплаты НДС. Самым распространённым является оплата через ФНС. Однако платить через инспекцию можно только тот НДС, который был получен только с товаров, которые были изготовлены в странах-участницах ЕАЭС, а также тех, который хоть и были изготовлены в других странах, официально были отпущены в свободную торговлю на территории всего так называемого Таможенного союза. Читайте также статью: → “НДС при экспорте и импорте: учет операций”

Необходимые документы

Вместе с декларацией в налоговую также необходимо предоставить ряд документов:

  • Заявление о том, что вы ввезли некий товар;
  • Документы, подтверждающие факт уплаты налога (например, выписку из банка);
  • Сопроводительные документы (транспортная накладная);
  • Если продукт был приобретен с помощью услуг посредников, то необходимо предоставить договор между вашей организацией и посреднической;
  • Основание для оплаты и ввоза товара на территорию РФ (например, договор или счет).

Внимание: подать заявление можно как в электронном виде, так и в печатном.

Подать документы в электронном виде можно через сайт Госуслуги, а также через сайт налоговой службы. Документ обязательно должен быть подписан ЭЦП. Если вы подали заявление в электронном виде, то повторно в бумажном его уже предоставлять нет необходимости. Также если вы подаете заявление в печатном виде, то экземпляров должно быть 4, а также еще 1 экземпляр в электронном виде на съемном носителе.

Вы можете не предоставлять выписку из банка для того чтобы подтвердить факт оплаты НДС тогда, когда за вашей организацией числится переплата по налогам и сборам, которые уходят в федеральный бюджет, т. к. в данном случае ФНС может принять решение о зачете ввозного НДС в счет переплаты.

Сопроводительные документы (в частности транспортную накладную) также может не удастся сдать в ФНС по причине того, что согласно законодательству Киргизии поставщики в праве не выдавать такой документ. То же самое касается и других бухгалтерских документов, например, счета-фактуры.

От поставщика может потребоваться письмо на официальном бланке о том, что откуда у него взялся данный товар. Такое письмо можно не предоставлять в ФНС тогда, когда все эти данные указаны в других предоставляемых документах, например, в договоре.

Не забывайте про то, что если вы работаете по контракту с посредниками, то обязательны к предоставлению в ФНС такие документы, как агентский договор, либо же договор комиссии или поручения.

Кто и как учитывает ввозной НДС?

Существует разница между учетом НДС в стоимости товаров и учетом НДС в расходах. Давайте разберемся.

Учитывают в стоимости товара Учитывают в расходах
1. Компании, которые работают на общем налогом режиме, либо же применяющие ЕНВД;

2. Компании, которые согласно ст. 145 НК РФ были освобождены от налогообложения;

3. Плательщики НДС, если продукты, приобретенные у страны-участницы ЕАЭС, были куплены для того чтобы вести деятельность, на которую оплата НЛС не распространяется, либо для деятельности, которая не может вестись на территории РФ.

1. Компании, которые применяют» упрощенку» по системе «доходы минус расходы»;

2. Компании, которые работают по системе единого сельскохозяйственного налога;

Вычитаем ввозной НДС

Вычесть НДС можно в том случае, если вы применяете обычный режим налогообложения, а от уплаты НДС не освобождены. Вычет ввозного НДС возможен только после того, как вы его уплатили и у вас есть все документы для того чтобы это подтвердить. Других официальных условий для вычета налога нет, однако, часто налоговые инспекции требует также предоставить заявление о том, что вы ввезли товар и оплатили на него налог. Однако это необязательно условие, и вы в полном праве отказаться от его выполнения.

Организация может подать документы на вычет только тогда, когда соблюдаются несколько условий. Товар был куплен:

  1. Для того чтобы употреблять его только на территории РФ, либо для временного воза, либо для его переработки;
  2. Продукт был куплен для деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость;
  3. Продукт был принят к учету.

Внимание: если хотя бы одно условие не соблюдено, то подать на вычет вы не имеет права.

Бухгалтерские проводки

Давайте рассмотрим бухгалтерские проводки при работе с ввозным НДС:

Операция Дебет Кредит
Отражаем цену товара 60 51
Оплачиваем товар 60 51
Начисляем НДС к оплате в ФНС 19 68 (субсчет «Расчеты по НДС»)
Оплаченный НДС 68 51

Для того чтобы более подробно рассмотреть процесс бухгалтерских проводок, а также всего, что связанно с ввозным ДНС из Киргизии – одной из стран-участниц ЕАЭС, вы можете использовать Договор о ЕАЭС и Приложение %18 к нему же. Также на официальном сайте налоговой службы есть раздел «Таможенный союз», где находится прочая прикладная документация. Читайте также статью: → “Пени за просрочку платежа НДС”

Таможенные пошлины, которая в отдельных случаях также уплачиваются вместе с оплатой налога на добавленную стоимость, должны быть отражены в счете 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами).

Рейтинг 5 часто задаваемых вопросов

Вопрос № 1. Мы компания-экспортер. Нужно ли нам передавать в налоговую платежное поручение, которое подтверждает оплату НДС?

Нет, не нужно. Подтверждающий документ в вашем случае – это выписка из банка.

Вопрос № 2. У меня ИП. Заплатила НДС при ввозе товара из Киргизии на таможне. Скажите, вернут ли мне его и в какой срок?

НДС нельзя вернуть, его можно только поставить в зачет. Для того чтобы зачесть уплаченный НДС в счет предстоящих платежей по данному налогу обратитесь в ФНС и передайте им заявление о получении товара из Киргизии, а также все подтверждающие получение и оплату операции документы.

Вопрос № 3. Не могу разобраться в ситуации. НДС и налог на ввоз это две разные вещи или нет. А также НДС на ввоз и то, что продавец добавляет на товар чтобы отдать государству – это одно и то же?

При импорте товара с вас берут НДС и таможенную пошлину. НДС, который вы уплатили за ввоз и НДС, который вы платите при продаже товара – это две разные вещи.

Вопрос № 4. Впервые импортирую товар из Киргизии. Есть ли разница в проводимых бухгалтерских операциях или нет?

Бухгалтерские проводки в данном случае будут обычные, т. к. такие, которые вы обычно осуществляете при поступлении любого другого товара. Не забудьте начислить НДС, а в таможенную пошлин включить стоимость товара.

Вопрос № 5. Ввозный НДС к импорту и ввозной НДС к возмещению – это одно и то же?

Да, это одно и то же. В любом случае ФНС обязана вам зачесть НДС в счет будущих начислений данного налога. Зачет происходит только тогда, когда вы полностью подходите по критериям (например, тогда когда товар был ввезен для ведения предпринимательской деятельности).

Законодательство Кыргызской Республики

База данных “Законодательство Кыргызской Республики” содержит законы, кодексы, постановления, указы, правила, инструкции и другие документы на русском языке.

Налоговая система Кыргызстана

Общие сведения

Налоговые правоотношения в Кыргызской Республике регулируются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами, принятыми на его основе. К таким актам можно отнести постановления Правительства КР, которые регулируют различные аспекты налоговых отношений, а по некоторым налогам даже устанавливают ставки.

Общей частью Налогового кодекса КР урегулированы общие вопросы налогообложения. Так, подробно регламентирована процессуальная составляющая налоговых правоотношений, например, детально прописаны процедуры исполнения налоговых обязательств, заполнения и подачи налоговых деклараций, налогового контроля, зачета, возврата излишне уплаченных налогов и т.д. Имеются и разделы, посвященные ответственности за налоговые правонарушения, обжалованию неправомерных, по мнению заявителя, действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Особенная часть целиком посвящена отдельным видам налогов и специальным налоговым режимам.

Закон выделяет в Кыргызстане два вида налогов:

Общегосударственные налоги

Подоходный налог. Плательщики – физлица. Объект – экономическая (кроме предпринимательской) деятельность, приносящая доход. База – разница между годовым доходом и установленным законодательством вычетом. Налоговая ставка одна из самых низких в мире – десять процентов не зависимо от размера дохода.

Налог на прибыль. Плательщики – юрлица и индивидуальные предприниматели. База – положительная разница между годовыми доходами и расходами. Ставка – десять процентов. С предприятий золотодобывающей отрасли налог не взимается. Для лизинговых компаний ставка составляет пять процентов.

Налог на добавленную стоимость. Косвенный налог, плательщиками которого являются лица, осуществляющие облагаемую налогом деятельность. Налогом облагается реализация (поставка) определенных работ, услуг и товаров, а также импорт. Ставка налога – двенадцать процентов.

Акцизный налог. Косвенный налог. Плательщики –импортеры и производители подакцизных товаров. К подакцизным киргизским законодательством традиционно отнесены: табачная и алкогольная продукция, нефтепродукты. Ставки варьируются от ста до двух тысяч сомов в зависимости от товара.

Налог за пользование недрами. Различают две разновидности таких налогов – бонусы и роялти. Бонус – единовременный платеж за право недропользования с целью разведки, поиска, разработки месторождений. Его плательщиками являются организации (как отечественные, так и иностранные), предприниматели, имеющие право на пользование недрами. База – количество (в том числе прогнозное) ископаемых в месторождении. Ставка устанавливается Правительством в зависимости от различных факторов, к коим, например, относят ценность ресурсов, площадь месторождения, степень его изученности и т.д. Для ее определения существуют специальные таблицы. Роялти – периодические (текущие) платежи за пользование недрами. Ставка зависит от выручки, полученной от реализации добытых ресурсов, их вида и объемов добычи

Налог с продаж. Косвенный налог. Плательщиками являются организации и предприниматели, реализующие работы, услуги и товары на территории страны. База – выручка от такой реализации. Ставка варьируется от полутора до пяти процентов в зависимости от вида деятельности.

Местные налоги

Налог на имущество. Плательщики – собственники и законные владельцы недвижимого имущества или транспортных средств. Облагаемая стоимость определяется, исходя из стоимости квадратного метра и месторасположения объекта. Для транспорта – из его мощности либо балансовой стоимости. Ставка зависит от назначения недвижимого имущества и от объема двигателя (для транспортного средства).

Земельный налог. Плательщики – собственники земельных участков и землепользователи. База – площадь участка. Ставка зависит от района, в котором участок расположен, а также от его назначения.

Также налоговым законодательством Кыргызстана предусмотрен ряд специальных налоговых режимов, таких, как

  • обязательный и добровольный патенты
  • единый налог
  • налоговый контракт

Данные налоговые режимы введены для упрощения налогообложения организаций и предпринимателей в установленных законом сферах деятельности, заменяют собой уплату нескольких налогов, как правило, это НДС, налог на прибыль и налог с продаж (в разных вариациях для разных режимов). Цель введения данных специальных режимов – через упрощение процедуры сбора налогов повысить их собираемость и эффективность системы налогообложения в целом, что, как следствие, благотворно сказывается на пополняемости бюджета.

Особые налоговые режимы предусматривают ряд налоговых преференций для свободных экономических зон (их в стране четыре: “Бишкек”, “Каракол”, “Маймак” и “Нарын”), а также для Парка высоких технологий. Эти налоговые привилегии призваны стимулировать динамичное развитие подобных зон, способствовать притоку в них капитала.

Заключительные положения

Налоговое законодательство Кыргызстана можно охарактеризовать не только как современное, подробное и доступное для понимания, но и как одно из самых либеральных на пространстве всего бывшего СССР.

Отличительной его чертой являются чрезвычайно низкие налоговые ставки по основным налогам (подоходному, на прибыль, НДС) по сравнению с аналогичными ставками у соседей и партнеров по СНГ.

Количественная составляющая тоже не может не радовать налогоплательщиков: налогов, собираемых на территории государства, немного.

Например, в России граждане и организации уплачивают в бюджеты различных уровней гораздо больше налогов как по количеству наименований, так и в денежном выражении.

Такая мягкость налогового бремени, как правило, является привлекательной для развития бизнеса и иностранных инвестиций.

Разумная налоговая нагрузка, хорошая и современная общая часть налогового законодательства, наличие нескольких вариантов упрощенных налоговых режимов, преференции для особых экономических зон свидетельствуют о заинтересованности государства в повышении эффективности работы налоговой системы, борьбе с уклонениями от уплаты налогов, привлечении в страну иностранного бизнеса.

Статья подготовлена специалистами ООО “СоюзПравоИнформ”.

© СоюзПравоИнформ. При перепечатке ссылка на источник обязательна.

НДС при импорте товаров из Киргизии в Россию

Где содержатся правила импорта в Россию из Киргизии?

Ввоз товаров (импорт) на территорию РФ сопровождается начислением и уплатой НДС. Однако применяемый для этих процедур порядок может быть разным. От чего это зависит? От того, из какой именно страны осуществляется ввоз.

В отношении правил обложения НДС страны делятся на две группы:

  • входящие в ЕАЭС (Евразийский экономический союз) и подчиняющиеся положениям договора об этом союзе (подписан в Астане 29.05.2014);
  • все прочие, при ввозе из которых налог начисляется согласно таможенному законодательству.

Евразийский экономический союз образован пятью государствами:

  • Россией;
  • Арменией;
  • Белоруссией;
  • Казахстаном;
  • Киргизией, вошедшей туда позже всех (в августе 2015 года).

То есть импорт из Киргизии в 2019 году подчинен правилам Договора о ЕАЭС, и описание порядка начисления НДС, уплачиваемого при ввозе товаров, надо искать в нем, точнее, в приложении № 18 к этому договору.

Особенности исчисления и уплаты налога при ввозе из ЕАЭС

Что же отличает процедуру обложения НДС товара, ввозимого из стран ЕАЭС? Особенностей здесь несколько:

  • Налог рассчитывается и уплачивается не в момент ввоза, а после оприходования товара у покупателя или наступления срока очередного лизингового платежа, если речь идет о предмете лизинговой сделки (п. 19 раздела III приложения № 18 к договору о ЕАЭС).
  • Платить НДС надо не на таможне, а в налоговый орган.
  • Расчет суммы причитающегося к уплате налога осуществляет импортер, определяя налоговую базу для него на дату принятия товара к учету или на дату платежа, указанную в договоре лизинга.
  • Процесс расчета отражается в отчетных документах особых форм, составляемых по окончании каждого из месяцев, в которых имел место импорт. Если в каких-то месяцах ввозных операций не было, то нулевую отчетность сдавать не нужно. Однако когда импорт осуществляется в каждом месяце, то отчетность по ЕАЭС-НДС приобретает характер ежемесячной.
  • Для уплаты налога и составления отчетности по нему установлен особый срок, отличный от срока, действующего для обычного НДС. Он соответствует 20-му числу месяца, наступающего за месяцем осуществления импорта (пп. 19, 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Однако в части взаимодействия с ИФНС применяется правило для смещения этого срока при совпадении его с выходным днем на более позднюю дату, соответствующую ближайшему буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В налоговую базу для расчета ЕАЭС-НДС включается стоимость самого товара, указанная в сопроводительных документах, а также акциз (если товар подакцизный). При необходимости пересчета стоимости товара в величину, выраженную в российских рублях, курс для пересчета берется на дату принятия товара к учету (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Если цена в сопроводительных документах не указана, то базой становится учетная стоимость товара.

Предмет договора лизинга подлежит обложению налогом по частям (по мере наступления срока осуществления лизинговых платежей, предусмотренного договором лизинга). Причем платеж, осуществляемый в инвалюте, для целей обложения налогом также пересчитывается в российские рубли по курсу, но определить этот курс следует на дату платежа, указанную в договоре лизинга, вне зависимости от того, когда и в каком именно размере на самом деле осуществлен платеж (п. 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Величина применяемой для расчета налога ставки зависит от вида ввозимого товара (п. 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Для 2018 года ее размер в России составит, соответственно, либо 20%, либо 10% (ст. 164 НК РФ).

От обложения ЕАЭС-НДС освобождаются товары:

  • не облагаемые НДС в соответствии со ст. 150 НК РФ (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС);
  • являющиеся давальческим сырьем (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС);
  • купленные у российского поставщика, но доставляемые покупателю через территорию страны ЕАЭС (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895).

Применение спецрежима (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН) или освобождения, предусмотренного ст. 145 НК РФ, не избавляет импортера от уплаты ввозного НДС и подачи отчетности по нему (п. 13 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Отчетность по НДС при импорте из стран ЕАЭС

В состав отчетности, формируемой при ввозе товаров из стран ЕАЭС, входят (п. 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):

  • заявление о ввозе товаров, составленное по форме, утвержденной протоколом «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС…» от 11.12.2009 (приложение № 1);
  • декларация, сформированная на бланке формы КНД 1151088, утвержденном приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ (приложение № 1).

Оба отчета могут быть поданы в налоговый орган как на бумаге, так и электронно. При подаче на бумаге заявление в отличие от налоговой декларации, составляемой в двух экземплярах (для ИФНС и для налогоплательщика), формируется в четырех экземплярах (подп. 1 п. 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Такое количество экземпляров бумажного заявления объясняется тем, что оно предназначено:

  • для самого заявителя;
  • его поставщика — члена ЕАЭС;
  • налогового органа, перед которым отчитывается заявитель;
  • налогового органа, перед которым отчитывается поставщик.

То есть подав 4 экземпляра этого документа в ИФНС на бумаге, плательщик налога обратно получит всего 3 экземпляра, содержащих отметку налогового органа, из которых 2 ему надлежит отправить своему поставщику — члену ЕАЭС.

При обнаружении ошибки в данных, внесенных в заявление, возможна подача его уточненного варианта (п. 21 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Если допущенная в заявлении ошибка влечет за собой необходимость уточнения декларации, то корректируется и декларация.

При последующем изменении стоимости товара в сторону увеличения в обоих отчетных документах (заявлении и декларации) отражается не новая стоимость, а сумма ее увеличения. Подать эти документы в ИФНС следует за тот месяц, в котором согласован факт роста стоимости (п. 24 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Пакет обязательных документов к ЕАЭС-отчетности

В качестве обязательной составной части отчетности по НДС Договором о ЕАЭС (подп. 2-8 п. 20 раздела III приложения № 18) предусматривается представление документов, подтверждающих факт уплаты начисленного налога и данные, попавшие в отчетность:

  • Банковские выписки или документы на уплату налога. Их можно не подавать, если у налогоплательщика имеется переплата по ЕАЭС-НДС.
  • Товаросопроводительные документы. Они могут отсутствовать в случае, когда оформление их продавцом не предусмотрено по законодательству его государства.
  • Счета-фактуры. Они нужны, если продавец их выписывает согласно законодательству своей страны.
  • Договор поставки (лизинга, товарного кредита, изготовления продукции, переработки).
  • Информационное сообщение, оформляемое в случае участия в процедуре импорта трех сторон (при транзитных операциях или посреднических сделках). В него включаются сведения о третьем лице сделки (его идентификационный номер, наименование, место нахождения, реквизиты заключенного с ним договора, номер и дата спецификации). Не является обязательным, если все необходимые сведения указаны в договоре поставки (лизинга, товарного кредита, изготовления продукции, переработки).
  • Посреднический договор, если он имеет место.
  • Договор на приобретение товара, покупаемого третьим участником поставки. Нужен, когда есть третий участник и налоги платит конечный покупатель, а не посредник.

Таким образом, набор подтверждающих документов может различаться в зависимости от конкретной ситуации, сопровождающей поставку. Но он в любом случае должен давать необходимую информацию о данных, внесенных в заявление и, соответственно, в декларацию.

Подтверждающие документы в ИФНС можно подать как в виде заверенных бумажных копий, так и в электронной форме. Документы, продолжающие действовать, повторно предоставлять не требуется.

Когда берем ЕАЭС-НДС к вычету

Налог, возникающий при ввозе в РФ товаров из стран ЕАЭС, можно взять в вычет. Однако для этого недостаточно выполнения условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ (т. е. принятия товара на учет, предназначенности его для операций, облагаемых НДС, и уплаты налога).

Необходимыми моментами для возможности осуществления этой процедуры в силу обязательности оформления становятся также (письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180):

  • наличие подписанного налоговым органом заявления о ввозе;
  • принятие ИФНС декларации, отражающей данные по нему.

То есть процедура принятия ЕАЭС-НДС в вычеты оказывается более сложной, чем при импорте товара из стран, не входящих в этот союз. Напомним, что в последней ситуации достаточно наличия ГТД с отраженной в ней суммой уплачиваемого налога и подтверждения факта его уплаты.

Лица, пользующиеся освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ, и спецрежимники, для которых факт импорта приводит к обязанности уплачивать ввозной налог, вычетами воспользоваться не могут, поскольку не являются плательщиками обычного для РФ НДС. Им придется такой налог включать в стоимость приобретенного товара (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Бухучет ЕАЭС-НДС

Бухгалтерский учет НДС, образующегося при ввозе из стран ЕАЭС, достаточно прост. Здесь задействуется всего три проводки:

  1. Дт 19 Кт 68 — начислена сумма, отраженная за соответствующий месяц в заявлении и декларации;
  2. Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
  3. Дт 68 Кт 19 — ввозной НДС взят в уменьшение обычного российского НДС.

Последняя из них становится возможной только при соблюдении всех необходимых для применения вычета по ЕАЭС-НДС условий. Сумма, сопровождающая эту проводку, в обычной квартальной декларации по НДС попадет в строку 160 раздела 3, специально предназначенную для отражения налога, возникающего при импорте из стран ЕАЭС.

Итоги

Киргизия входит в число стран, заключивших договор о ЕАЭС. В соответствии с этим документом начисление, уплата НДС и отчетность по нему осуществляются по особым правилам. В том числе это:

  • наличие нюансов в определении налоговой базы;
  • существование иной обязательной отчетности (заявления о ввозе и налоговой декларации особой формы);
  • другой получатель платежа (налоговый орган, а не таможня);
  • отдельный срок для осуществления платежей по налогу и подачи отчетности по нему;
  • возникновение дополнительных условий для принятия НДС к вычету.

Бухучет операций с ЕАЭС-НДС не сложен и осуществляется с использованием всего трех проводок.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector