Больничный лист при усн и пнэд 2018
Advokat-pavlovich.ru

Юридический портал

Больничный лист при усн и пнэд 2018

УСН: уменьшаем налог на взносы в ФСС и больничные

Если работники организации не болеют и не уходят в декрет, то упрощенцы с объектом “доходы минус расходы” включают уплаченные в ФСС страховые взносы в расходы (Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А упрощенцы с объектом “доходы” уменьшают на эти взносы исчисленный налог (авансовый платеж) при УСН (Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ). У тех же упрощенцев, которые выплачивают работникам соцстраховские пособия, появляются вопросы. Ведь в ФСС они перечисляют не всю сумму начисленных взносов, а за минусом выплаченных работникам пособий (Часть 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” (далее – Закон N 255-ФЗ); ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах. ” (далее – Закон N 212-ФЗ)). Если же сумма пособий каждый месяц оказывается больше начисленных взносов, то в Фонд вообще перечислять нечего (Часть 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ). Давайте посмотрим, как уменьшить налоговую базу либо налог при УСН в такой ситуации.

УСН с объектом “доходы минус расходы”

В расходы можно включить пособие, выплаченное из средств работодателя

По нормам гл. 26.2 НК РФ упрощенцы вправе уменьшить полученные доходы на суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (то есть в связи с заболеванием или травмой) (Пункт 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ; пп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Эти пособия покрываются за счет двух источников – средств работодателя (за первые 3 дня) и средств ФСС (Часть 1, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Но изначально работодатель выплачивает пособие полностью сам (а потом может зачесть его в счет уплаты страховых взносов в ФСС или попросить возмещение из Фонда). И некоторые упрощенцы думают, что они могут включить в расходы всю сумму выплаченных работникам пособий по болезни. Однако это не так.

Из авторитетных источников
Мельниченко Анатолий Николаевич, государственный советник РФ 1 класса
“В соответствии с Законом об обязательном социальном страховании в 2011 г. пособие по больничным листам выплачивается работникам (Часть 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ): за счет средств работодателя – за первые 3 дня временной нетрудоспособности и за счет средств ФСС – начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности. При этом в расходы упрощенец может включить только сумму пособий, которую он выплачивает работникам за счет собственных средств (то есть за 3 дня болезни)”.

Следовательно, в день выплаты пособий работникам (Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) в графе 5 Книги учета доходов и расходов (Утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н) нужно отразить лишь сумму пособий за первые 3 дня болезни.
Выплаченные с четвертого дня болезни пособия и другие соцстраховские пособия (по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.) в Книге не показываются. Ведь источником их финансирования являются средства ФСС (Часть 1, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Взносы, уплаченные в ФСС равны зачтенной сумме пособий

Теперь поговорим о страховых взносах в ФСС. Если бы такие взносы перечислялись в Фонд, то в расходы они включались бы на дату их уплаты (Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 1 Письма ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210). В рассматриваемом же случае взносы в Фонд не перечисляются. В счет их уплаты зачитывается выплаченное пособие. Тем не менее в этом случае страховые взносы вы все равно можете учесть в расходах.

Из авторитетных источников
Мельниченко А.Н., государственный советник РФ 1 класса
“Разъяснений Минфина и ФНС по данному вопросу пока нет.
Вместе с тем следует отметить, что сумма страховых взносов, подлежащих перечислению работодателями в ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам (в том числе пособий по больничным листам) (Часть 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ; ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). То есть указанные расходы в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период являются по существу уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период. Следовательно, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносов (Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом их целесообразно отражать в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода (то есть на последнее число каждого квартала). Это объясняется тем, что:
– сумма уплаченных взносов в такой ситуации определяется расчетным путем;
– расчет подлежащих уплате в ФСС взносов и зачтенных в счет их уплаты пособий делается ежеквартально и отражается в форме-4 ФСС;
– авансовые платежи по УСН также исчисляются ежеквартально”.

А далее возможны два варианта.
Вариант 1. Вы должны ФСС. Если в каких-то месяцах сумма выплаченных больничных не перекрывает сумму начисленных взносов, то вам нужно перечислить в ФСС разницу. Ее надо отразить в Книге учета доходов и расходов на дату перечисления взносов. То есть в итоге вы все равно учтете в расходах все начисленные взносы.
Вариант 2. Вам должен ФСС. Если сумма выплаченных больничных каждый месяц больше суммы начисленных взносов, то в ФСС ничего перечислять не нужно. В этом случае вы можете попросить возмещение из ФСС.
При этом в расходах можно учесть всю начисленную сумму страховых взносов. И ее лучше отразить в Книге учета доходов и расходов на последний день квартала.
А когда вы получите на расчетный счет возмещение из ФСС, его не нужно будет включать в доходы. О том, что в этом случае упрощенец не получает никакой экономической выгоды, Минфин и налоговая служба говорили еще в 2005 г. (Статья 41 НК РФ; Письмо ФНС России от 15.06.2005 N ГИ-6-22/488@; Письма Минфина России от 04.07.2005 N 03-11-04/2/11, от 21.06.2005 N 03-11-04/1/2). И как нам подтвердил Анатолий Николаевич Мельниченко, эта позиция актуальна и сейчас.

Пример. Определение суммы взносов в ФСС и пособий, учитываемых в расходах при УСН

В организации 10 работников с окладом 10 000 руб.
Сумма взносов в ФСС, начисленная за каждый месяц за всех работников, – 2900 руб. (10 000 руб. x 10 чел. x 2,9%).
В каждом месяце полугодия в организации болел один работник. Все работники имеют право на пособие в размере 100%. И каждый месяц за счет средств работодателя оплачивалось 3 дня болезни в сумме 1000 руб. Суммы пособий, подлежащие оплате за счет средств ФСС, приведены в таблице.
С января по март сумма пособий, выплаченных работникам за счет средств ФСС, превышала начисленную сумму взносов.
Организация решила возмещение из ФСС не просить, а зачитывать его в счет уплаты страховых взносов.

Приведем в таблице порядок учета в расходах страховых взносов в ФСС и выплаченных больничных.

Взносы за июнь в размере 2900 руб. были перечислены в ФСС 14.07.2011. Эту сумму взносов можно учесть в расходах только в июле.

УСН с объектом “доходы”

Исчисленный авансовый платеж (налог при УСН) можно уменьшить (Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ):
– на сумму уплаченных взносов в пределах исчисленных сумм (пенсионных взносов, взносов в ФСС в связи с болезнью и материнством и “на травматизм”, взносов на медстрах);
– на сумму пособий по болезни, выплаченных работникам за счет средств работодателя (Пункт 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н).
При этом авансовый платеж (налог) не может быть уменьшен более чем на 50%. Как нам разъяснил специалист ФНС России Анатолий Николаевич Мельниченко, при зачете выплаченных пособий в счет уплаты взносов у “доходных” упрощенцев применяется такой же порядок, как и у “доходно-расходных” упрощенцев. Следовательно, в уменьшение авансового платежа (налога) можно принять всю сумму начисленных в ФСС взносов, если она меньше выплаченных пособий.

В прошлом году Минфин разъяснил, что сумма авансового платежа (налога) у “доходных” упрощенцев может быть уменьшена только на суммы пособий, выплаченных за счет средств работодателя (то есть за первые 3 дня болезни) (Письмо Минфина России от 16.09.2010 N 03-11-06/2/146). Однако совсем недавно ФНС России выпустила Письмо, в котором указала, что авансовый платеж (налог) можно уменьшить на всю сумму пособий – выплаченных как за счет средств работодателя, так и за счет средств ФСС. И аргумент был довольно простой: читаем норму п. 3 ст. 346.21 НК РФ дословно, а в ней нет каких-либо ограничений (Письмо ФНС России от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475).
Если взять за основу данные примера, то для упрощенца с объектом “доходы” получится, что сумму авансового платежа за I квартал 2011 г. он может уменьшить на всю сумму выплаченных работникам больничных – 15 000 руб., а не только на сумму, выплаченную за счет собственных средств, – 3000 руб. А вот на страховые взносы (8700 руб.) авансовый платеж не уменьшается, так как эта сумма в ФСС не перечисляется.
Однако руководствоваться Письмом ФНС опасно.

Из авторитетных источников
Мельниченко А.Н., государственный советник РФ 1 класса
“Данное Письмо ФНС России не было предназначено для применения налоговыми органами и налогоплательщиками. Оно было направлено исключительно в адрес Минфина России. И Минфин не разделяет изложенную в этом Письме позицию касательно уменьшения упрощенцами с объектом “доходы” суммы налога (авансового платежа) на всю сумму выплаченных пособий по болезни. Ведь в этом случае не учтена ситуация, когда сумма выплаченных страхователем пособий по болезни может превышать исчисленную сумму страховых взносов в ФСС за соответствующий период.
Поэтому пока упрощенец может уменьшить авансовый платеж (налог за год) только на сумму пособий, которые он выплачивает работникам за счет собственных средств (то есть за 3 дня болезни), и на сумму пособий, выплаченных работодателем за счет средств ФСС в пределах начисленных сумм страховых взносов за соответствующий период”.

Следование позиции, изложенной в Письме ФНС, чревато тем, что при проверке налоговики доначислят вам налог и пени. Кроме того, это не всегда выгодно, поскольку может получиться так, что налог вы будете уменьшать на 50% пособия, а вот в доходы вам включат всю сумму полученного из ФСС возмещения.

УСН за 2018 год проверен. Наверное я не понимаю. Для расчета УСН -Я беру обортно сальдовую.

УСН за 2018 год проверен. Наверное я не понимаю. Для расчета УСН -Я беру обортно сальдовую ведомость по 51 счету. Все что поступило на р/сч.-доходы, все что списано-расходы( за исключением пени, сам налог и.т.д.) Выплата б/листа входит в статью оплата труда, поэтому общая сумма (выплата з.пл, больничного, отпускных) входит в расходы. Больничный работникам мы перечислячем весь за минусом НДФЛ (3дня за счет раб и остальные за счет ФСС).

Когда начисляем страховые взносы, с общей суммы начисленной з.пл. убираем сумму б.листов и только потом уже начисляем взносы.

Что не так, не пойму

На мой взгляд категорически не верно ставить в расходы все, что списано с расчетного счета. Например, оплатили аванс поставщику за услуги, а услуги еще не оказаны. Это не расход. Я уж не говорю о списании товаров в расход. Они вообще должны быть реализованы.

Больничный вы платите только за 3 дня. Дальше его платит ФСС (опосредовано через вас, но вам же потом его по идее возмещают), поэтому больничный вообще не является вашим расходом.

Часть больничных, выплачиваемая после 3-го дня больничных, не может уменьшать базу по УСН, если Вы потом выйдете за возмещением в ФСС. Если за возмещением выходить не собираетесь, то уменьшайте базу по единому налогу. Вам это Просто_бухгалтер очень хорошо объяснила (но там могут появиться вопросы по начислению взносов с таких сумм). Если источник выплаты ФСС – пособия по больничным это не ВАШ расход.

Мне прислали вот такой документ; из которого следует,если я правильно поняла

при УСН 15%(Д-Р) организация может учесть в составе расходов расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности., а при УСН 6% (Доходы)-уменьшить сумму налога за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя

Елена Крылова, прочитайте, пожалуйста, п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ. Там четко расписано за счет каких средств выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Хотя нет, я лучше приведу Вам “Пособие по временной нетрудоспособности в случаях . выплачивается. застрахованным лицам . за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации“. В налоговом кодексе, где сказано, о том, что в расходы при УСН принимаются расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности есть приписка “в соответствии с законодательством Российской Федерации”. Вот эта норма из Закона №255-ФЗ это и есть законодательство Российской Федерации. Выходите на возмещение – не учитываете больничные в своих расходах (с 3-го дня), не выходите – учитываете.

Читать еще:  Дело о наследстве стоимость

Тут еще вопрос о том, что если ваши больничные выплаты полностью покрываются страховыми взносами и вы делаете зачет, а не возмещение, то вы целиком учитываете эти больничные, но не в качестве больничных, а в качестве страховых взносов.

А если ваши больничные выплаты превышают взносы, то есть вы имеете право на получение возмещения из ФСС, но не делаете это возмещение, то мне думается, что могут возникнуть вопросы в части неуплаты страховых взносов с таких выплат, которые вы “подарили” ФСС.

Да, Марина, совершенно верно, я пока ничего не писала про зачет, чтобы не путать автора ветки. Суммы больничных, которые мы ставим в зачет уплаты взносов, также не должны быть учтены в НАШИХ расходах при расчете единого налога. Ведь источник покрытия тот же самый – средства ФСС.

А насчет взносов с невозмещаемых больничных я уже упомянула. Но там вроде как этот вопрос спорный, надо просмотреть судебные решения. Тем не менее конфликт с контролерами по поводу неначисления взносов на эти “подаренные” больничные вполне реален.

Не то что могут возникнуть- возникнут непременно. Где такая налоговая, которая, увидев в РСВ необлагаемые взносами суммы не спросила расшифровку этих начислений? Я хочу на учёт в эту налоговую.

Марина Бух, я правильно понимаю если страховые взносы полностью покрывают больничные выплаты, то при УСН “доходы минус расходы” взносы учитываются сразу в расходах. (при этом из ФСС ничего не возмещаем)

если больничные выплаты превышают взносы, тогда делаем возмещение из ФСС на сумму превышения да.

Извините я тоже новичок в этом деле

Если вы делаете выплаты больничных и делаете зачет со страховыми взносами, то есть в этом месяце уплачиваете взносов меньше на сумму больничных, то взносы идут в расходы в конце этого месяца.

Упрощенная система: Особенности выплаты больничных

Взносы на обязательное пенсионное страхование и пособия по временной нетрудоспособности обретают особое значение, если речь идет об «упрощенке». Дело в том, что эти выплаты уменьшают единый налог, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. К тому же, у спецрежимников больничные покрываются за счет средств ФСС России не так, как у обычных фирм, а по особым правилам. Кроме того, возникают определенные сложности при расчете этих сумм, когда компания совмещает ЕНВД и УСН.

Пособия по временной нетрудоспособности.

Правила выплаты больничных при «упрощенке» зависят от того, перечисляет фирма добровольные взносы в ФСС России или нет. Если добровольные взносы упрощенец не платит, то ФСС России возместит только сумму, не превышающую 1 МРОТ без учета районного коэффициента (2300 руб.) на одного сотрудника за полный календарный месяц болезни.

Оставшуюся часть пособия по временной нетрудоспособности фирма выплатит за счет собственных средств. Таковы требования статьи 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ.

В остальном же правила расчета больничных не отличаются от порядка, который применяют общережимные компании. То есть больничные рассчитывают исходя из среднего заработка сотрудника. В зависимости от страхового стажа тот или иной работник может претендовать на 100, 80 или 60 процентов заработка. Максимальный размер пособия ограничен. За полный календарный месяц он не должен превышать 17 250 руб.

А как действовать, если человеку по больничному положено больше этой суммы? Тогда обязательный размер пособия будет равен максимальному (17 250 руб.). Впрочем, никто не запрещает компании добровольно делать доплату больничного до фактического заработка, закрепив это в коллективном договоре.

Если упрощенец не платит добровольные взносы в ФСС России, то фонд возместит только сумму, не превышающую 1 МРОТ (2300 руб.) на одного сотрудника за полный календарный месяц болезни. Оставшуюся часть пособия фирма выплачивает за счет собственных средств.

ООО «Весна» применяет упрощенную систему налогообложения. Добровольные взносы в ФСС России компания не платит. Коллективным договором фирмы предусмотрено, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается исходя из фактического среднего заработка.

Сотрудник «Весны» Сергеев болел с 12 по 21 мая (10 календарных дней). Страховой стаж Сергеева составляет 10 лет, поэтому он имеет право на пособие в размере 100% среднего заработка. Средний заработок работника составляет 900 руб. в день.

Бухгалтер рассчитал общую сумму выплат:

900 руб. Х 10 дн. = 9000 руб.

Максимальный размер пособия составляет:

17 250 руб. : 31 дн. Х 10 дн. = 5564 руб. 52 коп.

Из них ФСС России может возместить только такую сумму:

2300 руб. : 31 дн. Х 10 дн. = 741 руб. 94 коп.

Получается, за счет собственных средств ООО «Весна» выплатит такое пособие:

5564 руб. 52 коп. – 741 руб. 94 коп. = 4822 руб. 58 коп.

Доплата к пособию до фактического среднего заработка составит:

9000 руб. – 5564 руб. 52 коп. = 3435 руб. 48 коп.

Если упрощенец платит добровольные взносы в ФСС России, то листки нетрудоспособности полностью оплачивают за счет средств фонда

максимальной суммы. Но компания может делать доплату больничного до фактического заработка за счет собственных средств.

ООО «Лето» применяет упрощенную систему налогообложения. Компания платит добровольные взносы в ФСС России. Доплата пособия до фактического среднего заработка коллективным договором фирмы не предусмотрена.

Сотрудник ООО «Лето» Попов болел с 26 по 31 мая (6 календарных дней). Страховой стаж Попова составляет 10 лет, поэтому он имеет право на пособие в размере 100% среднего заработка.

Максимальное дневное пособие в мае составит:

17 250 руб. : 31 дн. = 556 руб. 45 коп.

Средний заработок работника составляет 1000 руб. в день.

1000 руб. > 556 руб. 45 коп.

Поэтому пособие Попову выплатят исходя из максимального дневного размера.

Бухгалтер рассчитал сумму больничных за май:

556 руб. 45 коп. Х 6 дн. = 3338 руб. 70 коп.

Поскольку «Лето» платит добровольные взносы в ФСС России, всю эту сумму компенсирует фонд.

Из суммы пособия по временной нетрудоспособности нужно удержать НДФЛ (п.1 ст. 217 НК РФ). А вот пенсионные взносы и взносы на травматизм на больничные не начисляют

Пособия по временной нетрудоспособности и взносы на обязательное пенсионное страхование так или иначе участвуют в расчете упрощенного налога. Особенности такого участия зависят от того, что выбрала компания в качестве объекта налогообложения: доходы или разницу между доходами и расходами.

Налог с доходов (2 ур.)

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то сумма больничных и пенсионных уменьшает единый налог (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

При этом действуют такие правила.

Во-первых, упрощенный налог не может быть уменьшен больше, чем наполовину.

Во-вторых, в расчете участвует только та сумма пособий, которые компания выплатила за счет собственных средств, а не за счет ФСС России. Получается, фирмы, которые платят добровольные взносы в ФСС России, вообще не включают больничные в расчет налога, поскольку всю сумму пособий у них возмещает фонд.

В-третьих, для того, чтобы уменьшить единый налог, пенсионные взносы должны быть не только начислены, но и перечислены в Пенсионный фонд РФ. А пособия по временной нетрудоспособности – не только начислены, но и выплачены работникам.

В-четвертых, доплаты больничных до фактического среднего заработка в расчете не участвуют, поскольку пособием не являются (ст. 12 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ)

Обратите внимание: при расчете единого налога уменьшать пособия на сумму удержанного НДФЛ не нужно (письмо Минфина России от 20 октября 2006 г. № 03-11-04/2/216).

НАША СПРАВКА

Единый налог за отчетный период можно уменьшить на сумму пенсионных взносов, фактически уплаченных в течение этого периода. При этом не важно, за какой месяц они были начислены. Например, взносы за декабрь 2007 года, перечисленные в Пенсионный фонд РФ в январе 2008 года, участвуют в расчете упрощенного налога за первый квартал 2008 года. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 15 января 2007 г. № 03-11-04/2/6.

С 1 января 2008 года ЗАО «Радуга» перешло на упрощенную систему налогообложения, а в качестве объекта налогообложения выбрало доходы.

За первое полугодие 2008 года сумма доходов составила 8 000 000 руб.

Сумма единого налога за первое полугодие 2008 года будет равна:

8 000 000 руб. Х 6% = 480 000 руб.

В течение первого полугодия 2008 года фирма перечислила пенсионные взносы в сумме 144 000 руб., в том числе:

– 24 000 руб. – за декабрь 2007 года;

– 120 000 руб. – за январь–май 2008 года.

Пенсионные взносы за июнь 2008 года «Радуга» перечислила 10 июля.

Добровольные взносы в ФСС России компания не уплачивает. Доплата пособия до фактического среднего заработка коллективным договором не предусмотрена. В течение 1 полугодия 2008 года фирма выплатила больничные на сумму 17 000 руб., в том числе:

– 4600 руб. – за счет ФСС России;

– 12 400 руб. – за счет собственных средств.

Общая сумма пенсионных и больничных, которая может уменьшить единый налог, такова:

144 000 руб. + 12 400 руб. = 156 400 руб.

Между тем, половина единого налога составила 240 000 руб. (480 000 руб. Х 50%).

Значит, единый налог за первое полугодие 2008 года можно уменьшить на всю сумму пенсионных и больничных (156 400 руб.)

Получается, в бюджет придется заплатить 323 600 руб. (480 000 – 156 400)

Если в качестве объекта налогообложения выбрана разница между доходами и расходами, то пособия по временной нетрудоспособности включают в состав затрат при расчете единого налога (подп. 6 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Разумеется, при условии, что больничные оплачены работникам. И, конечно, только ту часть пособия, которую компания выплатила за свой счет. Перечисленные в бюджет Пенсионного фонда РФ обязательные взносы также учитывают в составе УСН-расходов (подп. 7 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

А можно ли учесть в расходах НДФЛ, удержанный из суммы пособия? Когда речь идет о налоге на доходы, удержанном из зарплаты и перечисленном в бюджет, чиновники отвечают на этот вопрос положительно (письмо УФНС по г. Москве от 30 июня 2005 года № 18-11/3/46282). Поэтому можно сделать вывод, что и НДФЛ, начисленный с суммы пособия и уплаченный в бюджет, также можно включить в состав УСН-затрат.

Что касается доплаты больничного до фактического среднего заработка, то, по мнению финансистов, их можно учесть в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 8 августа 2007 года № 03-04-05-01/287). А раз так, то, по-видимому, можно отнести и на упрощенные затраты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако налоговики могут придерживаться противоположной точки зрения. Тем более что Президиум ВАС РФ в постановлении от 3 июля 2007 г. № 1441/07 указал: в расходы включаются только такие доплаты к пособию по нетрудоспособности, которые установлены законодательством Это следует из пункта 15 статьи 255 НК РФ. А поскольку размер и порядок выплаты доплат законодательно не определен, отнести их на расходы нельзя.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что ЗАО «Радуга» в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, уменьшенные на расходы.

В течение первого полугодия 2008 года фирма перечислила пенсионные взносы в сумме 144 000 руб., в том числе:

– 24 000 руб. – за декабрь 2007 года;

– 120 000 руб. – за январь–май 2008 года.

Пенсионные взносы за июнь 2008 года «Радуга» перечислила 10 июля.

Добровольные взносы в ФСС России компания не уплачивает. Доплата пособия до фактического среднего заработка коллективным договором не предусмотрена. В течение 1 полугодия 2008 года фирма выплатила больничные на сумму 17 000 руб., в том числе:

Читать еще:  Может ли работник не ходить в отпуск больше года

– 4600 руб. – за счет ФСС России;

– 12 400 руб. – за счет собственных средств.

Общая сумма выплат, которая может быть включена в состав упрощенных расходов, такова:

144 000 руб. + 12 400 руб. = 156 400 руб.

Многие компании вынуждены совмещать два спецрежима – УСН и ЕНВД. Так бывает, например, когда фирма ведет два вида деятельности. Скажем, занимается оптовой и розничной торговлей в местности, где розница переведена на уплату вмененного налога. А оптовая торговля добровольно перешла на УСН.

Вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении режимов обязывает пункт 8 статьи 346.18 НК РФ.

Формулировка пункта 8 статьи 346.18 НК РФ, обязывающего вести раздельный учет при совмещении спецрежимов, дословно звучит так:

«Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов»

Те же, кто платит упрощенный налог с доходов, вправе уменьшить его на пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности. При этом пенсионные и больничные должны быть рассчитаны только по тем работникам, которые заняты в УСН-бизнесе. А вмененный налог уменьшается на пенсионные взносы и больничные тех сотрудников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Сложности здесь могут возникнуть с теми работниками, которые задействованы в обоих видах деятельности. Их заработок и начисленные на него взносы, а также выплаченные пособия надо распределять. Сделать это можно пропорционально доле доходов от соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов фирмы.

Возникает вопрос: за какой период брать доходы и составлять пропорцию?

По нашему мнению, удобнее всего это делать помесячно. Тем более, что Минфин России в письме от 29 января 2007 г. № 03-04-06-02/7 против такого подхода не возражает (правда, речь в письме идет о совмещении ЕНВД с общей системой налогообложения).

ООО «Луна» занимается оптово-розничной торговлей. Розница переведена на уплату единого налога на вмененный доход, а оптовый бизнес применяет «упрощенку» (с объектом – доходы). За май 2008 года выручка фирмы составила:

– от оптовой торговли – 5 700 000 руб.;

– от розничной торговли – 2 400 000 руб.

Зарплата главного бухгалтера «Луны» Веселовой – 20 000 руб. в месяц. Значит, ежемесячные пенсионные взносы составляют 2800 руб. (20 000 руб. Х 14 %).

В мае Веселова проболела 10 дней. Добровольные взносы в ФСС России «Луна» не перечисляет. Доплата пособия до фактического среднего заработка не предусмотрена.

Пособие Веселовой в мае составит:

17 250 руб. : 31 дн. Х 10 дн. = 5564 руб. 52 коп.

Из них ФСС России может возместить только такую сумму:

2300 руб. : 31 дн. Х 10 дн. = 741 руб. 94 коп.

Получается, за счет собственных средств ООО «Луна» выплатит такое пособие:

5564 руб. 52 коп. – 741 руб. 94 коп. = 4822 руб. 58 коп.

Бухгалтер рассчитал долю выручки от УСН-бизнеса в общем объеме выручки:

5 700 000 руб. : (5 700 000 руб. + 2 400 000 руб.) = 70,3%.

Значит, в расчете упрощенного налога участвует такая сумма:

(2800 руб. Х 70,3%) + (4822 руб. 58 коп. Х 70,3%) = 5358 руб. 58 коп.

А вычет по вмененному налогу составит:

(2800 руб. + 4822 руб. 58 коп.) – 5358 руб. 58 коп. = 2264 руб.

Больничный пнэд возмещение

Затянуться возврат может только тогда, когда у ФСС возникло подозрение на неправомерность затребованного возмещения, тогда возврат произойдет после всех необходимых проверок.

Работники, которые работают недавно тоже вправе получать пособие по болезни. Только им необходимо предоставить с прошлого места работы справку 182н. При невозможности надо затребовать ее в Пенсионном фонде.

Пример возмещения по больничным листам ФСС

Вот пример расчета:

Для того чтобы без проблем вернуть денежные средства, которые работодатель выплатил в качестве пособий, нужно собрать все необходимые документы и предоставить их фонду ФСС.

При расчете единого налога доплату к пособию до фактического среднего заработка Беспалова (219,20 руб.) бухгалтер также учел в составе расходов.

Как оплачивается больничный лист в 2018 году

Страховые взносы Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование на больничное пособие не начисляют. Тот же порядок действует и для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п.
1 ч. 1 ст. 9

Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Взносы не нужно начислять, даже когда работодатель оплачивает за счет собственных средств первые три дня нетрудоспособности.

Больничный лист при усн и пнэд 2018

Поэтому за время больничного сотруднику начислили:1800 руб./дн.

Т.к. Ваша организация уплачивает взносы по пониженным тарифам, то больничные должны выплачиваться за счет ФСС, т.е.

В силу п. 1 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ работодатели по общему правилу выплачивают работникам пособие по временной нетрудоспособности в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ, за исключением случаев, когда выплата пособия осуществляется за счет средств работодателей.

Между тем некоторые работодатели выплачивают работникам пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия, выплачиваемого при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые 3 дня временной нетрудоспособности) за счет средств, выделенных им территориальным органом ФСС РФ, на что указывает п. 7 ст.

  • принятом решении возвратить ранее уплаченные страховые взносы.

Больничный за счет ФСС

Средним заработком или среднесуточным работника по новым правилам считается сумма фактически заработанных денег за 2 последних года, которая включает различные дополнительные выплаты, разделенная на фактически отработанное количество дней вместе с праздничными и выходными (730).

Процедура возмещения по больничным листам в 2019 году

Желательно, чтобы в этом документе была указана абсолютно вся информация о том, какие расходы по страховым случаям, включая больничные листы, имели место быть в расчётном периоде. В первую очередь, этот документ составляется не для налоговиков, а для ФСС, хотя отправляться будет в ФНС.

Оперативность возврата средств расходов предприятию зависит от отсутствия ошибок в представленных документах. При отсутствии претензий со стороны специалистов фонда возврат средств производится в отведенные сроки.

Условия проведения процедуры Срок возврата Основанием для возврата является представленный пакет документов 10 дней со дня представления документов В отношении документов осуществляется камеральная проверка 3 месяца со дня подачи заявления в составе пакета документов Возврат сумм сопровождается проведением выездной проверки 2 месяца со дня вынесения решения по проверке

ФСС имеет право на проведение камеральной проверки для подтверждения правомерности расходов страхователя. В рамках проверки ФСС может затребовать ряд документов, касающихся произведенных расходов.

Фонд оплачивает суммы по страховым случаям в случае отсутствия у организации средств на выплаты по листкам нетрудоспособности. Недостаточность средств возникает в связи с ликвидацией, прохождением процедуры банкротства либо отсутствием данных о местонахождении предприятия.

В отчетности по страховым взносам, представляемых в ИФНС, указывают только суммы возмещения, полученные за превышение расходов начиная с 2017 года.

Возмещение пособий по больничным листам из ФСС

Но что делать, если сумма самого пособия выше ежемесячного взноса? В этом случае работодатель должен обратиться в ФСС по месту нахождения организации на возврат разницы между суммой пособия и выплаченным взносом.

Важно понимать, что с 2017 года взносы по нетрудоспособности и материнству теперь администрируются налоговыми органами. На данный момент каждый предприниматель должен будет сдавать отчетность по ним.

  • расходные документы на выплату пособий;
  • бухгалтерская справка с указанием суммы пособий, которая уменьшает сумму взносов в ФСС России.

Что делать, если сумма пособий больше начисленных взносов? Если пособия больше начисленных страховых взносов за месяц, то сумму превышения можно засчитывать до конца календарного года.Согласовывать такие зачеты с территориальными отделениями ФСС России не нужно.

Максимальный размер больничного листа в 2017-2018 годах

Средний дневной заработок рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности, исходя из всех выплат и вознаграждений, которые были начислены работнику за этот период и облагались страховыми взносами в ФСС (ч.ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Закона N 255-ФЗ. К таким лицам относятся организации и индивидуальные предприниматели, перечисленные в ст. 427 НК РФ.

Дело в том, что указанные работодатели не уплачивают страховые взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что следует из ч. 3.3, 3.4 ст. 58 и ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ. Поэтому им территориальные органы ФСС РФ предоставляют средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности по месту регистрации в качестве страхователей в порядке, установленном п.
п. 3 — 6 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ.

Так, согласно указанным пунктам территориальный орган ФСС РФ выделяет необходимые средства на выплату пособия в течение 10 календарных дней с даты представления работодателем всех необходимых документов.

БиР, пособия по нетрудоспособности в размере 79 000 рублей (включая сумму выплаты за счет предприятия в размере 3 000 рублей).

Возмещение расходов производится по заявлению работодателя с приложением документов, подтверждающих выплаты.

Перечень документов, представляемых в ФСС

Начиная с периода 2017 года был изменен перечень документов, представляемых в ФСС. Изменения внесены Приказом Минтруда и соцзащиты РФ от 28.10.2016 № 585н (далее – Приказ).
Перечень документов зависит от периода осуществления расходов.

В течение 5 дней со дня наступления страхового случая работодатель обязан представить в фонд полный пакет документов. Отказ в оплате представленных листов нетрудоспособности осуществляется в случае выявления несоответствия данных документов.
Точность данных листка нетрудоспособности, выданного лечебным учреждением, должна быть проверена ответственным лицом работодателя.

Расходы работодателей, участвующих в пилотном проекте, не подлежат возмещению работодателей в связи с их отсутствием. Суммы пособий выплачивает ФСС без участия страхователя, за исключением предоставления документов (Читайте также статью ⇒ Возмещение пособий из ФСС.
Порядок возмещения. Пример. Образец заявления).

Начисление страховых взносов на больничный лист в 2018 г.

При уходе на больничный сотрудник получает на руки листок нетрудоспособности, в соответствии с которым ему оплачивается данный период. Больничный лист оплачивается из расчета первых трех дней за счет работодателя и остальных дней за счет Фонда социального страхования в соответствии со средним заработком работника. Каким образом начислять страховые взносы в этом случае и вообще нужно ли это делать? Рассмотрим данный момент более детально.

Страховые взносы на больничные листы в 2018 г.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ выплаты по больничным листам нельзя рассматривать в качестве дохода, облагаемого страховыми взносами, поскольку они являются государственными пособиями. Соответственно, если работник принес больничный лист и ему выплатили пособие, то сумма не берется для расчета страхвзносов.

По выплатам предусмотрено разделение на оплату работодателем и Фондом социального страхования. Но этот момент также не принимается во внимание при расчете страховых взносов, то есть вся сумма по нетрудоспособности не облагается ими. Этот момент основан на том, что в законодательстве не указывается, что освобождение дохода от обложения страхвзносами зависит от источника выплат.

Однако в некоторых ситуациях работодатель все же обязан рассчитать страховые взносы с больничного листа. Данная ситуация связана с тем, если работодатель выплатил сотруднику пособие, превышающее установленный законодательством максимум. Максимальная сумма пособия рассчитывается в следующем порядке:

= Суммарный доход за 2 календарных года /

730 дн. (731 дн. в високосном году)

Максимальная величина суммарного дохода складывается из предельных величин взносов для уплаты в ФСС:

  • 718 000 руб. в 2016 г.;
  • 755 000 руб. в 2017 г.

В соответствии с этим максимальный среднедневной заработок будет равен:

= (718 000+755 000) / 730 =

2 017,81 руб.

Если при расчете выплат по больничному листу используется среднедневной заработок выше указанного максимального значения, то с суммы превышения необходимо рассчитать и заплатить страховые взносы.

Пример расчета страхвзносов по больничному листу в 2018 г.

Сотрудник Симонов А.К. ежемесячно получает зарплату 100 000 руб. Соответственно, за 2 календарных года его суммарная зарплата составит 2 400 000 руб. При расчете больничного возможны 2 варианта:

  1. работодатель учитывает максимальный размер среднедневного заработка 2 017,81 руб. или заработок за 2 года 1 473 000 руб. В этом случае Симонов А.К. получит за первые 3 дня болезни меньше пособия, чем мог бы при его реальной зарплате:

Среднедневной заработок за 3 дня

= (718 000+

755 000)

/ 730 * 3 =
  1. работодатель рассчитает среднедневной заработок за 3 первых дня исходя из реальной зарплаты сотрудника:

Среднедневной заработок за 3 дня

Разница в суммах составляет 3 809,58 руб., и именно с нее работодатель должен будет заплатить страховые взносы в ИФНС и ФСС.

Важно! Необходимо обращать внимание на следующие моменты:

  • ФСС свою часть больничного листа оплачивает в обычном порядке, то есть с учетом установленного лимита среднедневного заработка;
  • если ФСС не примет к зачету величину пособия по больничному листу, то на всю эту сумму необходимо будет начислить страховые взносы.

В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2018 г.:

Больничный лист при усн и пнэд 2019

Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия. Организация применяет УСН.

Исходя из вопроса, Вы применяете УСН доходы, уменьшенные на величину расходов. В таком случае, на расходы можно отнести часть пособия, выплаченного за счет работодателя (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В Книге учета доходов и расходов пособие по нетрудоспособности следует записывать только в той части, которая выплачивается за счет работодателя, то есть, 3 дня. Делается это в разделе I Книги учета по графе 5. А если пособие выплачивается полностью за счет ФСС (например, при болезни ребенка сотрудника), никакие записи в Книге делать не надо. Налог с той части пособия, которая перечисляется за счет страхователя, записывают отдельной строкой — он тоже идет на расходы. Не будет также ошибкой, если показать в Книге больничные, выплаченные за счет работодателя, полностью (то есть с НДФЛ).

Что касается налога в ФСС, то следует отметить, что при расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета). Если Вы налог в ФСС начислили, но не оплатили, то в расходах эту сумму не учитываете и в Книгу доходов и расходов не заносите.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке)*;
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

Больничный при пониженных страховых взносах

Несмотря на то, что данное письмо адресовано плательщикам налога на прибыль, им могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на доплаты можно учесть в расходах при расчете единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

УСН Как учитывать больничное пособие при расчете единого налога, зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  • только доходы;
  • разница между доходами и расходами.

Если организация платит единый налог с доходов, то на сумму пособия, выплаченную за ее счет (первые три дня болезни сотрудника), уменьшите сумму налога к уплате.
При этом соблюдайте такие правила.

Страховые взносы на временную нетрудоспособность: тарифы, порядок расчета

Форум журнала «Главбух» Бухучет и налоги Спецрежимы: ЕНВД, УСН, ЕСХН Уменьшение единого налога УСН 6% на сумму больничных PDA Просмотр полной версии : Уменьшение единого налога УСН 6% на сумму больничных Белова Татьяна 25-12-2013, 13:57:48 Доброго времени суток, уважаемые коллеги.

Можно ли усн по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы?

Все пособия, сумму которых возмещает фонд социального страхования, не облагаются взносами.

В случае когда работник получил больничный лист по болезни, полученной травме или по уходу за больным членом семьи, он сдает его в бухгалтерию по месту работы. Бухгалтер производит его начисление.

Также он должен начислить подоходный налог по больничному и выплатить сумму компенсации за минусом 13% (НДФЛ).

Согласно ФЗ 212 от 29 сентября 2009 г. единовременное родовое пособие, декретный отпуск в размере 140 или 194, 156 дней, отпуск для воспитания малышей, не подвергаются начислению и удержанию НДФЛ, и других страховых взносов, в том числе взносами по травматизму. Многие довольно обеспеченные директора своим наемным работникам доплачивают пособие по больничному листу, чтобы он был соразмерным с заработной платой. Это так называемая доплата больничного листа до 100% средней заработной платы.
В счет их уплаты зачитывается выплаченное пособие. Тем не менее в этом случае страховые взносы вы все равно можете учесть в расходах. Из авторитетных источниковМельниченко А.Н., государственный советник РФ 1 класса»Разъяснений Минфина и ФНС по данному вопросу пока нет.Вместе с тем следует отметить, что сумма страховых взносов, подлежащих перечислению работодателями в ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам (в том числе пособий по больничным листам) (Часть 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ; ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). То есть указанные расходы в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период являются по существу уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период. Следовательно, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносов (Подпункт 7 п. 1 ст.

Поступления, не являющиеся доходами, и поэтому не учитываемые при налогообложении

Продавец вернул организации денежные средства в размере стоимости бракованного монитора. Учитываются ли указанные средства в составе доходов для целей налогообложения?

Об учете организацией, применяющей УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения денежных средств: ошибочно возвращенных или перечисленных ей контрагентом, ошибочно зачисленных банком на ее расчетный счет, и об отражении этих операций в Книге учета доходов и расходов.

Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы»), учитывать в целях гл.

УСН: уменьшаем налог на взносы в ФСС и больничные

Ведь в ФСС они перечисляют не всю сумму начисленных взносов, а за минусом выплаченных работникам пособий (Часть 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.

2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ); ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах. » (далее — Закон N 212-ФЗ)).

Ответы на вопросы посетителей сайта по УСН (часть 1)

Ответы на вопросы посетителей сайта по УСН (часть 1) Ответы Светланы Борисовны Пахалуевой, начальника отдела обработки и учета отдельных видов документов административного управления ФНС России, на вопросы посетителей сайта по применению УСН. При переходе с УСН на общий режим, требуется ли определять остаточную стоимость основного средства (стоимость ОС минус амортизация), купленного и полностью списанного при УСН?

Предприятие работает на УСН «доходы-расходы».

Средства, поступающие от ФСС для оплаты пособий по временной нетрудоспособности, в связи с материнством и др, в доходы не включаются

Средства, поступающие от ФСС для оплаты пособий по временной нетрудоспособности, в связи с материнством и др.

, в доходы не включаются Обязанность работодателей уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Согласно ст.1.4 Федерального закона от 29.

Больничный при пониженных страховых взносах

Несмотря на то, что данное письмо адресовано плательщикам налога на прибыль, им могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на доплаты можно учесть в расходах при расчете единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

УСН Как учитывать больничное пособие при расчете единого налога, зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  • только доходы;
  • разница между доходами и расходами.

Если организация платит единый налог с доходов, то на сумму пособия, выплаченную за ее счет (первые три дня болезни сотрудника), уменьшите сумму налога к уплате.
При этом соблюдайте такие правила.

Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные

Но не все выплаченные суммы пособий вы можете учесть при УСНО. Пособие по временной нетрудоспособности, причиной которой является болезнь или травма работника, выплачивается из двух источников:

  1. из средств работодателя — за первые 3 дня болезни;
  2. из средств ФСС — начиная с 4-го дня и до окончания болезни.

А источником всех остальных пособий являются только средства ФСС; . Так что при УСНО вы можете учесть только пособие по болезни и только за первые 3 дня.

УСН: уменьшаем налог на взносы в ФСС и больничные

Однако это не так.

Из авторитетных источников Мельниченко Анатолий Николаевич, государственный советник РФ 1 класса «В соответствии с Законом об обязательном социальном страховании в 2011 г. пособие по больничным листам выплачивается работникам (Часть 2 ст.

Как уменьшить налог на взносы ИП на УСН без работников

На какие взносы можно уменьшить единый налог при УСН — cостав вычета:

  • страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном минимальном размере;
  • страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог УСН.

В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налог — размер вычета:

  • в размере фактически уплаченных в отчетном периоде взносов

Авансовый платеж или налог при этом может составить в итоге ноль к уплате. Ограничений каких-либо нет, но и если взносы превысили сумму налога – возмещения из бюджета тоже не будет, на следующий год такая «экономия» также не переносится.

Как уменьшить налог ИП на УСН с работниками

На какие взносы и платежи можно уменьшить налог — состав вычета:

  • обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя;
  • обязательные страховые взносы за работников;
  • больничные за первые три дня, выплачиваемые за счет работодателя;
  • взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного «упрощенного» налога (авансовых платежей) на расходы по уплате:

  • обязательных страховых взносов, уплаченных на свое страхование. Сюда относятся:
    • платежи в минимальном фиксированном размере в ПФР (пенсионное страхование) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование);
    • платежи в ПРФ в размере 1%, уплачиваемые с доходов, превышающих 300 000 руб.

Ориентироваться на Письмо Минфина (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.) о том, что в вычет нельзя включить взносы 1% в ПФР не стоит, оно было отозвано (подробнее – информация выше, в разделе для ИП без работников).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
= (1 200 000+

1 200 000)

/ 730 * 3 =