Работником фиксированных авансовых платежейработником фиксированных авансовых платежей сколько раз оплачивают за год
Advokat-pavlovich.ru

Юридический портал

Работником фиксированных авансовых платежейработником фиксированных авансовых платежей сколько раз оплачивают за год

Иностранный работник: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж

Работодатель — налоговый агент имеет право на уменьшение НДФЛ иностранного работника на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им самостоятельно. Рассмотрим порядок уменьшения НДФЛ.

Уменьшение НДФЛ

Российские организации и индивидуальные предприниматели при выплате доходов иностранным гражданам, работающим на основании патента, признаются налоговыми агентами по НДФЛ (пп. 1, 2 ст. 226, подп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

НДФЛ с доходов иностранных работников, организации (ИП) могут уменьшить на сумму фиксированного авансового платежа, уплаченного за период действия патента применительно к текущему налоговому периоду (календарному году) (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Для уменьшения НДФЛ налоговый агент должен иметь (абз. 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

  • письменное заявление иностранного работника;
  • платежные документы, подтверждающие уплату иностранным работником фиксированных авансовых платежей;
  • уведомление из налоговой инспекции, дающее право на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (далее — Уведомление) (утв. приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@).

В случае отсутствия хотя бы одного из этих документов зачесть фиксированный авансовый платеж налоговый агент не вправе.

Если иностранный работник заключил трудовые договоры с несколькими работодателями, уменьшить сумму налога можно только у одного налогового агента, которого выбирает сам работник (абз. 2 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому прежде всего необходимо попросить иностранного работника написать заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей.

Иностранный работник пишет заявление

Унифицированной формы заявления иностранного работника на уменьшение НДФЛ нет. Работник может написать его в произвольной форме. Однако если иностранных работников много (с разными сроками действия патентов), целесообразно разработать форму такого заявления. И в этом случае работнику останется только заполнить соответствующие строки (например, вписать сумму авансового платежа, период действия патента и т.п.) и подписать его. К заявлению обязательно должны быть приложены платежные документы, подтверждающие внесение работником фиксированных авансовых платежей.

Образец заявления заявления иностранного работника на уменьшение НДФЛ

До тех пор, пока работодатель не получит такое заявление от иностранного работника, он не сможет обратиться в налоговый орган за получением уведомления, дающего право на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей.

Периодичность представления такого заявления Налоговый кодекс не регламентирует. Как правило, заявление представляется по мере уплаты авансовых платежей.

Уведомление на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей

Заявление на получение уведомления направляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Представить его можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме (через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС). Форма и формат заявления утверждены ФНС России (приказы ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@, от 08.12.2015 № ММВ-7-6/566@).

На рассмотрение заявления налоговому органу отведено 10 рабочих дней со дня его получения, Уведомление выдается в отношении каждого физлица. В совершении данного действия откажут, если (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

  • в налоговом органе нет информации о заключении трудового или гражданско—правового договора и о выдаче плательщику патента;
  • уведомление уже выдавалось применительно к соответствующему налоговому периоду в отношении указанного лица.

Получив уведомление, налоговый агент сможет учесть суммы уплаченных мигрантом фиксированных авансовых платежей при исчислении НДФЛ с его доходов за весь период действия патента (письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@). При получении отказа уменьшение невозможно.

Уменьшение НДФЛ на примере

Как уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей в различных ситуациях, рассмотрим на примерах.

ПРИМЕР
Вариант 1. Сумма НДФЛ меньше уплаченных иностранным работником фиксированных авансовых платежей.
Гражданин Украины был принят на работу в ООО “Автозапчасть” (г. Москва) 11.01.2016. При трудоустройстве он предъявил патент сроком на три месяца, оплаченную квитанцию на сумму 12 600 руб. (4200 руб. х 3 мес.) и написал заявление с просьбой зачесть уплаченный налог.
На следующий день бухгалтер организации обратилась в ИФНС с просьбой подтвердить право сотрудника на зачет фиксированных авансовых платежей в счет НДФЛ. 21 января организацией было получено уведомление на уменьшение налога с отраженной в нем суммой фиксированных платежей — 12 600 руб.
Зарплата Самойленко В.В. за январь — 30 000 руб. Ставка НДФЛ для иностранного работника с патентом — 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Сумма налога составила 3900 руб. (30 000 руб. х 13%). Учитывая, что исчисленная сумма НДФЛ за месяц меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа на 300 руб. (3900 – 4200), на руки сотрудник получит всю сумму, которая ему была начислена (30 000 руб.). Оставшаяся сумма авансовых платежей будет учтена при расчете НДФЛ в последующие месяцы.
Если по итогам года сумма НДФЛ с доходов иностранного работника все же получится меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей, то такая разница не будет считаться переплатой.
То есть если сумма исчисленного налога за налоговый период 2016 г. составит 46 800 руб. (3900 руб. х 12 мес.), а сумма уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за этот же период составит 50 400 руб. (4200 руб. х 12 мес.), то полученная разница 3600 руб. (50 400 – 46 800) иностранному работнику не возвращается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ; письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105).

Вариант 2. Сумма НДФЛ больше уплаченных иностранным работником фиксированных платежей.
Предположим, что за январь зарплата Самойленко В.В. составила 45 000 руб.

Сумма НДФЛ — 5850 руб. (45 000 руб. х 13%).

В этом случае на руки иностранцу будет выдано 43 350 руб. (45 000 – (5850 – 4200)).

В учете будут сформированы следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 45 000 руб. — начислена зарплата за январь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”
— 1650 руб. (5850 — 4200) — удержан НДФЛ в момент выплаты дохода физическому лицу;

ДЕБЕТ 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ” КРЕДИТ 51
— 1650 руб. — сумма НДФЛ перечислена в бюджет;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
— 43 350 руб. — перечислена зарплата работнику.

Расчет суммы НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, можно отразить в бухгалтерской справке (см. образец ниже).

Бухгалтерская справка

Аванс: сроки, порядок и размеры выплат

Выплата аванса – законодательная обязанность работодателя, закрепленная в ТК РФ. Рассказываем, что такое аванс, каковы сроки, порядок и размеры его выплаты в различных ситуациях.

Аванс и сроки его выплаты

Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия «аванс». Однако анализ ст. 129 и 136 ТК РФ позволяет сделать вывод, что аванс – это заработная плата за первую половину месяца.

По закону заработная плата выплачивается каждые полмесяца, а период между датой начисления и датой выплаты заработной платы не может превышать 15 дней (ст. 136 ТК РФ).

Это значит, что зарплату за первую половину месяца работник должен получить в любой из дней в промежутке с 16 по 30 (31) число текущего месяца. Условно это и будет считаться авансом. За вторую половину месяца работодатель обязан рассчитаться с работником с 1 по 15 число следующего месяца.

Конкретная дата выдачи заработной платы должна быть установлена и закреплена в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. С целью планирования финансовых потоков организации могут устанавливать разные дни выплаты зарплаты для работников различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 13-го и 28-го числа, а административному персоналу – 10-го и 25-го числа).

Выплатить аванс работодатель должен не позднее последнего дня оплачиваемого месяца (ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).

Если срок между выплатами превысит 15 дней из-за того, что крайние даты расчета выпадают на праздничные нерабочие дни, это не будет считаться нарушением.

Пример

Поскольку в указанном случае организация произвела расчет с сотрудниками с соблюдением всех требований закона, отступление от периодичности выплаты не может считаться нарушением ТК РФ.

Размер аванса

Размер аванса определяется из расчета оклада (тарифной ставки) работника и всех надбавок, не зависящих от оценки работы за месяц в целом или от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда.

По общему правилу аванс должен выплачиваться сотрудникам пропорционально отработанному ими времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и от 05.08.2013 № 14-4-1702).

В расчет аванса включается вознаграждение за труд и некоторые из компенсационных надбавок. Например, выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, профессиональное мастерство, стаж работы и др.

Стимулирующие выплаты (премии) на размер аванса не влияют и начисляются по результатам достижения работником показателей эффективности работы по итогам месяца.

Доплата за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные нерабочие дни (ст. 152, 153 ТК РФ) в аванс не включается. Такая доплата начисляется в пользу работника при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Районные коэффициенты, процентные надбавки северянам тоже начисляются на месячную зарплату. Поэтому в общем случае перечисленные компенсационные выплаты не влияют на размер аванса.

Пример расчета величины аванса

Аванс в процентах от зарплаты и фиксированный аванс

ТК РФ не запрещает работодателям платить аванс в процентах от заработной платы. Причем данный способ выплаты аванса наиболее удобен. При нем бухгалтеру не нужно обрабатывать табель учета рабочего времени, а работнику заранее известна сумма, которую он получит за первую половину месяца.

Зачастую работодатели выплачивают работникам аванс в размере 40% от месячного заработка, что позволяет достичь равномерности выплат в пользу работника.

Однако в некоторых случаях данный способ выплаты аванса неприменим. Например, когда первую половину месяца работник отработал не полностью (в связи с больничным, отпуском, отгулами и т. д.).

Выплата аванса в процентах к зарплате в подобных случаях приведет к тому, что аванс превысит реальный заработок сотрудника. Причем если и за вторую половину месяца в расчетной ведомости не будет начислений, тогда бухгалтер не сможет удержать НДФЛ с суммы выплаченного до окончания месяца аванса.

Что касается фиксированного ежемесячного аванса, то его применения лучше избегать.

По мнению контролеров, выплата аванса работникам в фиксированном размере – это дискриминация в сфере труда и нарушение прав работников на получение заработной платы в полном объеме (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, письмо Минфина от 29.03.2016 № 02-07-05/17670).

Поэтому даже если уровень оплаты труда у всех работников на предприятии примерно одинаковый, выплата фиксированного аванса незаконна.

Выплата аванса вновь принятым сотрудникам

Трудовые инспекторы в регионах считают, что в отношении вновь принятого работника нужно соблюдать общие правила ст. 136 ТК РФ о сроках выплаты зарплаты. В противном случае работодателя могут привлечь к ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Поэтому, если новый сотрудник отработал в расчетном периоде хотя бы один день, его в обязательном порядке следует оплатить. Причем оплачивать авансы в таких случаях лучше всего пропорционально отработанному времени.

Пример

Кроме того, в отношении вновь принятых сотрудников в локальных актах работодателя можно установить особенные сроки и порядок выплаты авансов. Например, определять размер аванса в процентном соотношении к окладу, в зависимости от интервала дат приема сотрудника на работу.

Пример

Поскольку законодательно проблема срока первой выплаты заработной платы новому работнику не решена, на наш взгляд, лучший выход – рассчитывать аванс пропорционально отработанному времени, независимо от даты заключения трудового договора.

Что должен сделать бухгалтер компании, в которой работает иностранец из «безвизовой» страны

В преддверии Нового года на нашем форуме появилось много вопросов относительно того, как правильно рассчитать НДФЛ с зарплаты иностранца из «безвизовой» страны. Можно ли учесть фиксированные авансовые платежи по патенту, если уведомление из ИФНС пришло с опозданием? Каким образом вернуть налог, который был удержан и уплачен до того, как инспекция прислала уведомление? Что делать, если суммы начисленного налога не хватает для учета фиксированных авансовых платежей за прошлые месяцы? В этой статье мы не только ответили на эти вопросы, но и подкрепили ответы примерами.

Краткий алгоритм действий

Если в организацию устроился иностранец из «безвизовой» страны, временно пребывающий на территории России, бухгалтеру предстоит совершить следующие действия.

Во-первых, нужно получить от иностранного работника заявление об уменьшении суммы НДФЛ на величину авансов, уплаченных при получении патента (подробнее об авансовых платежах по налогу на доходы физлиц см. «Патент на работу для иностранцев с 2015 года: кто его должен оформлять и как его получить»). Иностранец может написать такое заявление в свободной форме. Главное, чтобы он указал свое ФИО, серию и номер документа, удостоверяющего личность, ИНН, адрес проживания в России и реквизиты патента.

Во-вторых, бухгалтер должен приложить к заявлению документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.

В-третьих, следует запросить в ИФНС уведомление о подтверждении права иностранца на уменьшение общей суммы налога на доходы на величину авансовых платежей. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ФНС России от 19.02.15 № БС-4-11/2622 (подробнее см. «ФНС разъяснила, как налоговому агенту зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранными работниками на период действия патента»). Уведомление выдается на один налоговый период. По его окончании необходимо запросить новое уведомление.

В-четвертых, получив от налоговиков уведомление, надо уменьшить НДФЛ с зарплаты иностранца на величину авансовых платежей по его патенту.

Хотя данный алгоритм выглядит довольно простым, на практике он вызывает у бухгалтеров определенные трудности. Рассмотрим подробно все спорные моменты.

Пересчет НДФЛ за прошлые месяцы

Очень часто бывает, что иностранец работает в компании на протяжении нескольких месяцев, а уведомление из ИФНС еще не получено. Все это время бухгалтер удерживает и перечисляет налог на доходы в полном объеме, не уменьшая его на авансовые платежи по патенту. Затем уведомление наконец приходит, и у бухгалтера возникает вопрос: с какого момента уменьшать НДФЛ? Можно ли пересчитать налог за все месяцы, отработанные в организации, или уменьшение нужно начинать с текущего месяца?

За ответом обратимся к пункту 5 статьи 227.1 Налогового кодекса. Там говорится, что при определении общей величины налога необходимо учитывать фиксированные авансовые платежи «за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду». Это означает, что НДФЛ за тот или иной год следует уменьшить на фиксированные авансовые платежи за месяцы, которые относятся именно к этому году. И если уведомление получено с опозданием, работодатель вправе пересчитать налог за прошлые месяцы. Такую точку зрения высказала и ФНС России в письме от 23.09.15 № БС-4-11/16682@ (см. «Налоговый агент вправе зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранным работником за период действия патента, независимо от даты получения уведомления»).

Иностранный работник получил патент на период с октября 2015 года по март 2016 года. При этом он заплатил фиксированные авансовые платежи из расчета 4 000 руб. за один месяц. Общая сумма авансовых платежей составила 24 000 руб.(4 000 руб. х 6 мес.).

В ноябре 2015 года иностранец устроился в компанию «Трейд».

За ноябрь 2015 года он заработал 40 000 руб. Удержанный и перечисленный НДФЛ составил 5 200 руб.(40 000 руб. х 13%).

За декабрь 2015 года он заработал 45 000 руб. Удержанный и перечисленный НДФЛ составил 5 850 руб.(45 000 руб. х 13%).

Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2015 год поступило из ИФНС в декабре 2015 года. Бухгалтер «Трейда» уменьшил НДФЛ за декабрь и задним числом пересчитал НДФЛ за ноябрь. В итоге ноябрьский налог стал равен 1 200 руб.(5 200 — 4 000), а декабрьский налог — 1 850 руб.(5 850 — 4 000).

Авансовый платеж по патенту за октябрь 2015 года остался неучтенным, так как в октябре сотрудник еще не работал в «Трейде».

Фиксированные авансовые платежи за январь-март 2016 года будут учтены при уменьшении НДФЛ за 2016 год после получения уведомления, относящегося к этому году.

Как поступить с излишне удержанным налогом

Если получив уведомление из инспекции, бухгалтер сделает пересчет и уменьшит НДФЛ иностранца за прошлые месяцы, у компании образуется переплата в бюджет по этому налогу. Кроме того, возникнет задолженность перед сотрудником по заработной плате.

Что должен в связи с этим предпринять бухгалтер? Налоговый кодекс не дает каких-либо особых указаний, поэтому действовать нужно по общему правилу. Другими словами, следует зачесть сумму, излишне удержанную и перечисленную в прошлом, при выплате зарплаты за оставшиеся месяцы года.

Иностранный работник получил патент на 6 месяцев, с июля по декабрь 2015 года. При этом он заплатил фиксированные авансовые платежи из расчета 3 000 руб. за один месяц. Общая сумма авансовых платежей составила 18 000 руб.(3 000 руб. х 6 мес.).

В июле он устроился в компанию «Байт». Его доход до конца года составлял 40 000 руб. за каждый месяц. Сумма НДФЛ равна 5 200 руб. за каждый месяц (40 000 руб. х 13%).

Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2015 год поступило из ИФНС в сентябре 2015 года. Бухгалтер «Байта» задним числом пересчитал налог и выяснил, что переплата в бюджет за июль-август составила 6 000 руб.(3 000 руб. х 2 мес.). Долг перед сотрудником также равен 6 000 руб.

При выплате зарплаты за сентябрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за сентябрь (3 000 руб.), а оставшуюся часть сентябрьского НДФЛ (5 200 руб. – 3 000 руб. = 2 200 руб.) списал в счет переплаты. В итоге величина налога, удержанного с иностранца в сентябре, составила ноль рублей, и на руки он получил 40 000 руб. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Байта» на сумму 2 200 руб., и переплата в бюджет стала равна 3 800 руб. (6 000 — 2 200). Долг перед сотрудником также сократился до 3 800 руб.

При выплате зарплаты за октябрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за октябрь (3 000руб.), а оставшуюся часть октябрьского НДФЛ (5 200 руб. – 3 000 руб. = 2 200 руб.) списал в счет переплаты. В итоге величина налога, удержанного с иностранца в октябре, составила ноль, и на руки он получил 40 000 руб. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Байта» на сумму 2 200 руб., и переплата в бюджет стала равна 1 600 руб. (3 800 — 2 200). Долг перед сотрудником также сократился до 1 600 руб.

При выплате зарплаты за ноябрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за ноябрь (3 000руб.), а оставшуюся часть ноябрьского НДФЛ уменьшил на 1 600 руб. В итоге величина налога, удержанного с иностранца в ноябре, составила 600 руб.(5 200 — 3 000 — 1 600). На руки сотрудник получил 39 400 руб. (40 000 — 600), и долг перед ним стал равен нулю. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Байта» на сумму 1 600 руб., и переплата в бюджет стала равна нулю.

При выплате зарплаты за декабрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за декабрь. В итоге величина налога, удержанного с иностранца в декабре, составила 2 200 руб.(5 200 — 3 000), и на руки он получил 37 800 руб.(40 000 — 2 200).

Может случиться так, что величины НДФЛ, начисленной за оставшиеся месяцы года, не хватит для погашения переплаты за прошлые месяцы этого года. Вправе ли работодатель зачесть остаток суммы при выплате зарплаты за месяцы следующего года? Нет, такой вариант Налоговым кодексом не предусмотрен. При подобных обстоятельствах нужно действовать иначе, а именно получить от иностранца заявление о возврате налога и перечислить деньги на его банковский счет (подробный алгоритм в статье «Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента»).

Иностранный работник получил патент на период с октября 2015 года по февраль 2016 года. При этом он заплатил фиксированные авансовые платежи из расчета 3 000 руб. за один месяц. Общая сумма авансовых платежей составила 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 мес.).

В октябре 2015 года иностранец устроился в компанию «Сейл». Его доход в октябре, ноябре и декабре 2015 года составлял 25 000 руб. за каждый месяц. Сумма НДФЛ равна 3 250 руб. за каждый из этих месяцев (25 000 руб. х 13%).

Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2015 год поступило из ИФНС в декабре 2015 года. Бухгалтер «Сейла» задним числом пересчитал налог и выяснил, что переплата в бюджет за октябрь-ноябрь составила 6 000 руб.(3 000 руб. х 2 мес.). Долг перед сотрудником также равен 6 000 руб.

При выплате декабрьской зарплаты бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за декабрь (3 000 руб.). Оставшуюся часть декабрьского НДФЛ (3 250 руб. – 3 000 руб. = 250 руб.) бухгалтер списал в счет переплаты. В итоге величина налога, удержанного с иностранца в декабре, составила ноль, и на руки он получил 25 000 руб. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Сейла» на сумму 250 руб., и переплата в бюджет стала равна 5 750 руб.(6 000 — 250). Долг перед сотрудником также сократился до 5 750 руб.

Далее иностранный сотрудник написал заявление о возврате на его счет излишне удержанного налога в размере 5 750 руб. При перечислении в бюджет НДФЛ за январь 2016 года бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Сейла» на сумму 5 750 руб. Эта величина была переведена на банковский счет иностранца.

Пересчет НДФЛ за прошлые годы

Не исключено, что иностранный сотрудник, вышедший на работу в этом году, заявление на уменьшение налога напишет только в будущем году. Возможен и такой вариант: уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за этот год поступит от инспекции только в будущем году. Означает ли это, что в 2016 году работодателю придется пересчитать НДФЛ за 2015 год и подать уточненную форму 2-НДФЛ?

Нет, при подобных обстоятельствах ни пересчет, ни уточнения не понадобятся. Дело в том, что в пункте 6 статьи 227.1 НК РФ есть формулировка: «Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода….». Отсюда можно сделать вывод, что уменьшение НДФЛ за рамками текущего налогового периода невозможно. Проще говоря, с наступлением нового года право уменьшить налог на сумму авансовых платежей по патенту, полученному на ушедший год, исчезает. И если необходимые бумаги будут собраны, например, в январе, использовать их уже не удастся. Единственное, что остается бухгалтеру, это запросить в инспекции уведомление, относящееся к наступившему году.

Если сумма НДФЛ меньше, чем авансовый платеж по патенту

В Налоговом кодексе отдельно оговорена ситуация, когда сумма фиксированных авансовых платежей за какой-либо год оказалась больше, чем суммарный НДФЛ, исчисленный с зарплаты иностранца в этом году. Такое превышение не является излишне уплаченным налогом, и его нельзя ни вернуть, ни зачесть (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Но в отношении отдельных месяцев года данное правило не действует. Это значит, что если авансовый платеж по патенту за какой-либо месяц оказался больше, чем НДФЛ с зарплаты за этот же месяц, разницу можно учесть в следующем месяце. Такой вывод следует из письма ФНС России от 23.09.15 № БС-4-11/16682@ (см. «Налоговый агент вправе зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранным работником за период действия патента, независимо от даты получения уведомления»).

Поясним на примере.

Фиксированный авансовый платеж иностранца за ноябрь и декабрь 2015 года равен 4 000 руб. за каждый месяц.

Зарплата иностранца в ноябре составила 25 000 руб., сумма НДФЛ — 3 250 руб. (25 000 руб. х 13%). Бухгалтер подсчитал, что ноябрьский авансовый платеж превысил величину налога на 750 руб.(4 000 — 3 250). Эта сумма перешла на декабрь.

В декабре 2015 года иностранец заработал 40 000 руб., и величина НДФЛ составила 5 200 руб.(40 000 руб. х 13%). При выплате декабрьской зарплаты бухгалтер учел не только фиксированный авансовый платеж за декабрь, но и разницу, перешедшую с ноября. В итоге НДФЛ, удержанный с зарплаты иностранца в декабре, составил 450 руб.(5 200 — 4 000 — 750).

Как выплачивается аванс – новые правила и порядок выплат

Как правильно платить аванс в 2019-2020 годах согласно Трудовому кодексу

Понятие «аванс» трудовым законодательством не закреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом.

Как выплачиваются авансы по ТК РФ? Конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса в ТК РФ не установлены. Применяемые в настоящее время (с 03.10.2016) правила выплаты аванса ограничивают срок выдачи денег 15 календарными днями с даты окончания периода, за который зарплата начислена (ст. 136 ТК РФ). При этом ТК не запрещает производить выплату аванса чаще, чем каждые полмесяца, например, 3 раза в месяц (каждую декаду) или 1 раз в неделю. Работодатель самостоятельно устанавливает точные даты выплаты исчисленного сотрудникам дохода во внутренних локальных нормативных актах:

Таким образом, согласно действующим правилам выплаты аванса срок для выдачи зарплаты за первую половину месяца может быть установлен в один из дней с 16-го по 30-е (31-е) число, а для окончательного расчета — с 1-го по 15-е число месяца (письма Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом установление переменного периода для перечисления исчисленного сотруднику дохода, например с формулировкой «зарплата выплачивается с 1-е по 10-е число» или «…не позднее 10-го числа», считается нарушением требований ТК, поскольку работодатель обязан установить конкретную дату выдачи (п. 3 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).

ВАЖНО! Установление сроков выплаты зарплаты на 15-е число и аванса на 30-е число считается нецелесообразным из-за необходимости исчисления и удержания НДФЛ с аванса, в случае если в месяце 30 дней (т.е. если его выплата приходится на последний день месяца).

Разберем, как платится аванс и когда необходимо удержать с него НДФЛ.

НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам

В общем случае с аванса удерживать НДФЛ не нужно. На это не раз указывали госведомства (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Обосновывают свою точку зрения чиновники следующим образом:

  • датой фактического получения струдником дохода в виде зарплаты признается последний день рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • на момент выдачи аванса доход еще не сформирован, значит, и облагать налогом нечего.

Следовательно, удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.

Но если дата выплаты аванса установлена на 30-е число и оно является последним днем месяца, не исключены проблемы, т. к. налоговики могут признать последний день месяца датой фактического получения дохода, а судьи могут их поддержать (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Также неудобной будет дата выплаты аванса за 1-ю половину месяца, установленная на 15-е число месяца, т. к. работодатель обязан будет выдать 2-ю часть зарплаты 30-го числа текущего месяца. Но табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее 1-го числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30-го числа.

В каких случаях НДФЛ удерживается с аванса, узнайте здесь.

А о том, как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы), читайте в этом материале.

Способы назначения аванса

Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.

Таким образом, чиновники предлагают исчислять величину заработной платы 2 раза в месяц, учитывая фактически выполненный объем работ или отработанное каждым сотрудником время. Формула для расчета аванса в данном случае выглядит следующим образом:

А = Зп ÷ Кнд × Кфд,

Кнд — нормативное количество рабочих дней;

Кфд — фактически отработанное количество дней.

В ООО «Альтернатива» установлен срок выплаты аванса на 16-е число каждого месяца, исходя из фактически отработанного каждым сотрудником времени. Согласно табелю, сотрудники отдела продаж работали следующее количество времени:

Количество отработанных дней за 1-ю половину месяца

Сумма аванса, руб.

Расчет суммы аванса

Директор отдела продаж

Менеджер по продажам

7 (3 дня был в отпуске без сохранения з/платы)

Менеджер по продажам

Логист (внутреннее совмещение)

Менеджер по продажам

Сотрудник Бушмин А. В. 5 дней совмещал должность менеджера по продажам и логиста, а потому получит аванс за 2 должности.

Артемов Л. Е. 3 дня находился в отпуске за свой счет. Следовательно, за эти дни ему аванс не положен.

Менеджер Гордиенко Т. Е. аванс не получит, т. к. находился в очередном отпуске.

Такой подход к исчислению аванса довольно время- и трудозатратен, его могут выбрать лишь малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты авансав фиксированном размере.

Как рассчитать величину фиксированного аванса

Фиксированная величина для аванса может быть установлена:

  • в суммовом выражении;
  • в размере определенной процентной ставки от величины заработной платы.

Выплачивая аванс в фиксированной сумме, например 10 000 руб., работодатель сильно рискует. Риск обусловлен тем, что аванс в неизменной сумме работодатель обязан выплатить вне зависимости от того работал ли сотрудник или находился, например на больничном. Также по итогам месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому первый вариант оплаты аванса работодатели выбирают редко.

Наиболее распространен вариант определения величины аванса в процентном отношении к окладу. Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что величина аванса и зарплаты должны быть примерно равны (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709), то работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40–50% от величины оклада. Но если размер аванса установлен в ½ от суммы заработка, то зарплаты за первую и вторую половины месяца будут сильно отличаться. Рассмотрим на примере.

Сотруднику установлен оклад в 40 000 руб. Сумма НДФЛ составит 5 200 руб. (40 000 × 13%)

16 000 (40 000 × 40%)

18 800 (40 000 – 5 200 – 16 000)

20 000 (40 000 × 50%)

14 800 (40 000 – 5 200 – 20 000)

Как видно из примера, сумма зарплаты за месяц при выплате аванса в размере 50% существенно меньше, чем сумма самого аванса.

Как платить аванс в 2019-2020 годах, работодатель решает самостоятельно. Мы рекомендуем установить аванс в 40-45% от суммы заработка с корреляцией на фактически отработанное время: к дате выплаты аванса бухгалтеру предоставляются табеля отработанного работниками времени, и сумма зарплаты за 1-ю половину месяца корректируется на отработанное количество дней.

Рассмотрим порядок расчета такого аванса на примере менеджера Артемова Л. Е.

Оклад работника — 25 000 руб. Рассчитаем аванс исходя из 40% от оклада и корреляции за фактически отработанное время.

Плановая величина аванса — 10 000 руб. (25 000 × 40%).

Но поскольку сотрудник отработал 7 дней вместо 10, сумма аванса к выдаче составит 7 000 руб. (10 000 ÷ 10 × 7).

Как выдается аванс за первую половину месяца

Трудовой кодекс нюансы выплаты аванса не регламентирует.

Порядок выдачи аванса по заработной плате ничем не отличается от выплаты зарплаты за месяц:

  • составляется ведомость по форме Т-53;
  • сотрудник ставит подпись в специально отведенной ячейке ведомости и получает денежные средства;
  • после выплаты аванса данная ведомость с подписями прикладывается к расходному кассовому ордеру по форме КО-2;
  • в бухучете фиксируется проводка Дт 70 Кт 50.

Аванс также может быть выплачен на банковскую карту сотрудника. Перед этим работодатель должен получить от сотрудника письменное согласие на получение зарплаты на банковский счет.

Проводка при выплате аванса работнику на карту выглядит так: Дт 70 Кт 51.

Если у вас есть доступ к К+, смотрите пошаговую инструкцию по выплате зарплаты. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Путеводитель по заработной плате.

Как вести учет зарплаты в бухучете, см. здесь.

ВНИМАНИЕ! Работник вправе изменить кредитную организацию, уведомив об этом работодателя. С 06.08.2019 срок на уведомление — не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы. (п. 4 ст. 136 НК РФ).

Можно ли выдать аванс раньше установленного срока

Выплата аванса в строго оговоренные локальными актами работодателя сроки не всегда возможна, поскольку иногда даты выдачи аванса или зарплаты попадают на выходные или нерабочие дни. И тогда работодатель обязан выплатить зарплату накануне. Например, в организации установлена дата выплаты зарплаты на 7-е число каждого месяца, а 07.09.2019 выпадает на субботний день. Как выдается аванс в этом случае? Работодатель обязан рассчитаться с работниками в пятницу, 06.09.2019.

Возможна ситуация, когда работодатель по своей воле решит выплатить аванс заранее в не установленную для этого мероприятия дату. ТК не содержит ограничений на досрочную выплату аванса или зарплаты. Но трудинспекция при проверке может посчитать такой метод нарушением, поскольку формально срок до следующей выплаты зарплаты будет больше, чем полмесяца. Поэтому при выдаче аванса лучше придерживаться установленных сроков. Либо и следующую часть тогда выдать раньше, чтобы уложиться в 15 дней (письмо Минтруда от 25.01.2019 № 14-1/ООГ-461).

Подробнее о позиции чиновников по этому вопросу мы писали здесь.

Можно ли выплатить аванс раньше установленного срока по заявлению работника? Как уже было отмечено выше, прямого запрета ТК не содержит. Но ответ на данный вопрос зависит от величины запрашиваемого сотрудником аванса.

Если работник при зарплате в 30 000 руб. просит выдать ему 100 000 руб. в счет будущей зарплаты, то, во-первых, работодатель несет высокие риски, ведь сотрудник может уволиться, не отдав всю сумму. Во-вторых, трудинспекция может оштрафовать за нарушение требования о выдаче зарплаты каждые полмесяца. А с налоговиками, скорее всего, возникнет спор о сроках и порядке уплаты НДФЛ.

При выдаче аванса, как мы уже выяснили, НДФЛ не удерживается. А если по итогам месяца зарплаты к выплате не будет, то и НДФЛ удерживать будет не из чего. Также налоговики могут расценить выплаченный аванс как беспроцентный заем и начислить сотруднику НДФЛ по ставке 35% от экономии на процентах. А организации выставят штраф за невыполнение обязанности налогового агента.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ, читайте здесь.

Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса

Выплата аванса позже установленного локальными нормативами срока (или невыплата аванса вообще) подпадает под действие ст. 142 ТК РФ, согласно которой работодатель и должностные лица несут административную ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП:

  • от 1000 до 5000 руб. для ИП;
  • от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц работодателя;
  • от 30 000 до 50 000 руб. для юрлиц.

ВАЖНО! Работодатель будет оштрафован за невыплату аванса даже в том случае, когда у него есть письменное заявление работника о выплате заработной платы 1 раз в месяц, т. к. такой подход противоречит ст. 136 ТК РФ.

Кроме того, за несвоевременную выплату заработной платы, включая аванс, работодатель понесет материальную ответственность в виде компенсации за каждый день задержки в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ (ст. 236 ТК РФ).

Итоги

Заработная плата должна выплачиваться работникам 2 раза в месяц: с 16-го по 30-е число — авансовая часть, с 1-го по 15-е число — итоговая часть заработной платы. Сроки выплаты аванса, а также алгоритм его исчисления устанавливаются работодателем самостоятельно. При выплате аванса удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.

Как считать НДФЛ с доходов работника-иностранца на патенте

Что нужно знать про фиксированный авансовый платеж, каковы условия для вычета и как не ошибиться в расчетах.

Иностранец, прибывший в Российскую Федерацию в безвизовом порядке, при устройстве на работу приходит к работодателю с готовым патентом и уплаченным фиксированным авансовым платежом.

При выплате доходов работнику-иностранцу российский работодатель, исчислив НДФЛ с общей суммы дохода, уменьшает налог на сумму этого платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ в отношении дохода «патентного» иностранного работника устанавливается налоговая ставка 13% (независимо от его налогового статуса, то есть независимо от того, является он резидентом РФ или нет).

Каков порядок исчисления НДФЛ с доходов «патентных» иностранцев, вы узнаете из данной статьи.

Расчет фиксированного авансового платежа

В отношении доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у российских организаций и ИП на основании патента, исчисление и уплата НДФЛ производится на основании ст. 227.1 НК РФ.

Исходя из п. 2и 3указанной статьи за период действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. в месяц с учетом корректировки:

  • на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2019 год он составил 1,729 (см. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595);
  • на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если субъект не установил такой региональный коэффициент, его значение принимается равным.

Например, региональный коэффициент равен:

  • в Москве — 2,4099 (Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55);
  • в Санкт-Петербурге — 1,8315 (Закон г. Санкт-Петербурга от 30.11.2018 № 684134);
  • на территории Нижегородской области — 2,06 (Закон Нижегородской области от 02.10.2018 № 91З).

Сумма фиксированного авансового платежа в месяц составляет:

  • в Москве — 5 000 руб. (1 200 руб. x 1,729×2,4099);
  • в Санкт-Петербурге — 3 800 руб. (1 200 руб. x 1,729×1,8315);
  • в Нижегородской области — 4 274 руб. (1 200 руб. x 1,729×2,06).

Согласно п. 4 и 6 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу вносится иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента. Платеж производится до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2018 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленныена дату совершения платежа.

Таким образом, если иностранным гражданином уплачен НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год, и территориальным органом МВД выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2019 года и срок его действия истекает в 2019 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2019 год, не имеется.

Условия для предоставления налогового вычета

Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.

Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

Работодательпредставляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФуведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:

  • наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
  • ранее применительно к соответствующему налоговому периоду уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Порядок предоставления налогового вычета

На основании полученного уведомления организация уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму внесенных иностранцем фиксированных авансовых платежей.

Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

Организация (г. Санкт-Петербург) заключила гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, срок действия патента которого — с 01.04.2019 по 30.06.2019. Размер фиксированного авансового платежа равен 11 400 руб. (3 800 руб. х 3 мес.).

Договор был заключен на этот же срок. По его условиям ежемесячное вознаграждение составляет 35 000 руб.

Месяц

Доход, руб.

Сумма НДФЛ, руб.

(графа 2×13%)

Остаток авансового платежа на начало месяца, руб.

НДФЛ к уплате в бюджет, руб.

(графа 3 — графа 4)

Остаток авансового платежа, переносимый на следующий месяц, руб.

В 2020 году сумма авансовых платежей НДФЛ по патенту на работу изменится – сколько платить за патент для мигрантов в 2020 году

Сумма фиксированного авансового платежа за патент на работу иностранного гражданина рассчитывается по формуле с учетом общего коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента-дефлятора.

И поскольку был изменен коэффициент-дефлятор на 2020 год, сумма фиксированного авансового платежа НДФЛ за патент на работу в 2020 году тоже изменится.

Важно! 27.01.2020 года вступит в силу новый приказ Минэкономразвития РФ, который утверждает новый коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2020 год в размере 1,810. Напомним, что до с 1 января 2020 по 27 января 2020 года коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,813.

Обратите внимание на данное изменение! С 27 января 2020 сумма фиксированного авансового платежа по патенту изменится.

В нашей статье мы постарались подробно ответить на вопросы, связанные с изменением оплаты патента в 2020 году и расчетом ежемесячного платежа по патенту, а также привели примеры расчета стоимости патента на 2020 год в различных регионах РФ.

Ниже вы найдете подробную таблицу, в которой указан фиксированный авансовый платеж иностранного гражданина по каждому региону с примерами расчета стоимости патента на 2020 год с учетом изменений, вступающих в силу 27 января 2020 года.

Также ниже вы найдете подробную таблицу с указанием суммы фиксированного авансового платежа за патент, уплачиваемой в период с 01.01.2020 по 27.01.2020. Данная таблица будет выделена красным.

Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу

Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.

То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.

Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.

Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок.
И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован.

Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа.

Сроки оплаты патента иностранного гражданина в 2020 году

Ежемесячный фиксированный авансовый платеж за патент 2020 необходимо проводить заранее, желательно за 3-4 дня до даты выдачи патента работу.

То есть, например, если ваш патент был выдан 10 декабря (дата выдачи), то следующую оплату патенту вам нужно произвести не позднее 10 января. При этом оплату за патент лучше производить немного раньше, 8 или 9 января, чтобы к 10 января вся сумма фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на работу уже «была зачислена на ваш счет».

Аннулирование патента при нарушении сроков оплаты НДФЛ по патенту

На сегодняшний день система учета оплаты фиксированных авансовых платежей за патент иностранными гражданами полностью автоматизирована, поэтому отсутствие авансового платежа на конкретную дату ведет к автоматическому аннулированию патента на работу в базе ГУВМ МВД.

Таким образом, если фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2020 году будет внесен позднее даты получения патента, даже на один день, то документ будет автоматически аннулирован за просрочку оплаты патента.

На сколько месяцев вперед можно внести фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2020 году?

На сегодняшний день иностранному гражданину необходимо продлевать регистрацию на основании патента всякий раз, когда он оплачивает авансовый НДФЛ по патенту на работу.

То есть, каждый раз после очередной оплаты патента в 2020 году, иностранный гражданин должен будет продлевать свою регистрацию.

И поскольку это довольно хлопотная процедура, возникает резонный вопрос, можно ли оплатить патент на работу на несколько месяцев вперед, чтобы не приходилось продлевать регистрацию каждый месяц?

За один раз иностранный гражданин может внести фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту за период от 1 до 12 месяцев.

То есть если иностранный гражданин платит за патент на месяц вперед, то ему нужно будет продлить регистрацию по патенту также на 1 месяц. И через месяц все заново: сначала оплата фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на следующий период, затем сразу после оплаты патента продление регистрации.

Если же иностранец оплачивает патент на 3 месяца вперед, то и регистрацию ему нужно продлевать на 3 месяца вперед. И возвращаться к этому вопросу придется уже только через 3 месяца, сразу после внесения очередного авансового платежа по патенту на работу иностранным гражданином.

Важно! При этом оплатить патент на работу более чем на 12 месяцев не получится, так как документ будет действовать максимум год со дня выдачи.

То есть, например, если иностранный гражданин вносит фиксированный авансовый платеж НДФЛ сразу на 15 месяцев вперед, то патент все равно будет действовать только 12 месяцев со дня выдачи. Остальная оплата фиксированного авансового платежа по патенту за 3 месяца уйдет на счет государства и просто-напросто сгорит.

Соответственно, максимальный срок оплаты фиксированного авансового платежа за патент на работу составляет 12 месяцев со дня выдачи.

Как продлить патент после 12 месяцев не выезжая из России вы можете узнать из этой статьи.

Таким образом, иностранный гражданин может заплатить за патент на работу сразу на год вперед, сделав взнос фиксированных авансовых платежей НДФЛ по патенту за 12 последующих месяцев или же ежемесячно вносить авансовый платеж по патенту в течение года.

Ежемесячный платеж за патент в 2020 – сколько надо платить за патент в 2020 году?

Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2020 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2020 году.

Отвечаем: сумма оплаты патента в 2020 году изменится по сравнению с 2019, поскольку был изменен коэффициент-дефлятор на 2020 год для патента, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину.

Таким образом, приказом Минэкономразвития в декабре был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2020 год, который составил 1,813. Данный коэффициент-дефлятор действовал до 27 января 2020 года, поскольку с 27.01.2020 года в силу вступил новый приказ Минэкономразвития РФ, который утверждает новый коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2020 год в размере 1,810.

Другими словами, в январе коэффициент-дефлятор НДФЛ снизился с 1,813 на 1,810 , и новый коэффициент начнет действовать 27.01.2020 года.

Напомним, в прошлом, 2019 году, коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,729.

Соответственно, в 2020 году сумма патента для иностранных граждан изменилась, и теперь ежемесячный платеж за патент в 2020 году будет оплачиваться с учетом этих изменений.

Ниже в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2020 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить после 27 января 2020 года, то есть со дня вступления в силу нового приказа.

Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2020 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.

Другими словами, в последнем столбике таблицы вы можете посмотреть размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2020 году по регионам РФ с 27.01.2020 года.

Размер фиксированного ежемесячного авансового платежа НДФЛ за патент в 2020 году с 27.01.2020 года

Далее представлена стоимость патента для иностранных граждан в 2020 году с учетом нового регионального коэффициента-дефлятора на 2020 год для каждого региона РФ.

Важно! Еще не утвержденный региональный коэффициент на 2020 год, и, соответственно, не утвержденная стоимость патента на 2020 год, выделены красным . Информация о стоимости патента в данных регионах будет обновляться по мере поступления информации.

Размер авансовых платежей по патенту 2020 в Центральном федеральном округе с 27 января 2020 года

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2020 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2020 году выделена жирным

Субъект РФ *( ) **Налог на патент

Белгородская область (2,168) 4709
Брянская область (1,9) 4127
Владимирская область (2,020) 4387
Воронежская область (2,15) 4670
Ивановская область (1,736) 3771
Калужская область (1,93051) 4193
Костромская область (1,554) 3375
Курская область (2,355) 5115
Липецкая область (2) 4344
г. Москва (2,4591) 5341
Московская область (2,34418) 5092
Орловская область (1,826) 3966
Рязанская область (2,16) 4692
Смоленская область (1,8593) 4038
Тамбовская область (1,8846) 4093
Тверская область (2,5673) 5576
Тульская область (2,16888) 4711
Ярославская область (1,9) 4127

Сумма платежа по патенту в 2020 году в Северо-Западном федеральном округе с 27 января 2020 года

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2020 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2020 году выделена жирным

Субъект РФ *( ) **Налог на патент

Архангельская область (1,838) 3692
Вологодская область (1,8) 4757
Калининградская область (2,1) 4561
Республика Карелия (2,614) 5678
Республика Коми (2,04) 4431
Мурманская область (2,2) 4778
Ненецкий АО (2,442) 5304
Новгородская область (2,3) 4996
Псковская область (1,887) 4099
Санкт-Петербург и ЛО (1,83858) 3993
Ленинградская область (1,83858) 3993

Сумма налога на 2020 год на доходы физических лиц по патенту в Южном федеральном округе

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2020 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2020 году выделена жирным

Субъект РФ *( ) **Налог на патент

Республика Адыгея (1,796) 3901
Республика Калмыкия (1,5) 3258
Краснодарский край (2,0) 4344
Астраханская область (1,838) 3992
Волгоградская область (1,8) 3910
Ростовская область (1,8) 3910

Сумма ежемесячной оплаты патента в 2020 году в Северо-Кавказском федеральном округе с 27 января 2020 года

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2020 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2020 году выделена жирным

Субъект РФ *( ) **Налог на патент

Республика Дагестан (1,6) 3475
Республика Ингушетия (1,4) 3041
Республика Кабардино-Балкария (3) 6516
Республика Карачаево-Черкесия (1,6) 3475
Республика Северная Осетия-Алания (1,48) 3215
Чеченская Республика (1) 0000
Ставропольский край (1,85) 4018

Авансовая сумма оплаты налога по патенту в 2020 году в Приволжском федеральном округе с 27 января 2020 года

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2020 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2020 году выделена жирным

Субъект РФ *( ) **Налог на патент

Республика Башкортостан (1,88454) 4093
Республика Марий Эл (1,93) 4322
Республика Мордовия (1,942) 4023
Республика Татарстан (1,9) 4127
Удмуртская Республика (1,9) 4127
Чувашская Республика (2) 4344
Пермский край (1,7035) 3700
Кировская область (1,88) 4083
Нижегородская область (2,12) 4605
Оренбургская область (1,84) 4003
Пензенская область (1,8) 3996
Самарская область (1,88) 4083
Саратовская область (1,852) 4023
Ульяновская область (1,63) 3540

Сколько ежемесячно платить за патент в 2020 году в Уральском федеральном округе с 27 января 2020 года

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2020 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2020 году выделена жирным

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector