Проверка фсс основания
Advokat-pavlovich.ru

Юридический портал

Проверка фсс основания

Что проверяет ФСС при выездной проверке

chto_proveryaet_fss_pri_vyezdnoy_proverke.jpg

Похожие публикации

Выездная проверка может грозить организациям и ИП не только со стороны налоговой службы или ПФР, но и со стороны ФСС. Целью таких проверок является контроль за соблюдением работодателями правильности исчисления и уплаты страховых взносов, а также страховых выплат. Что проверяет ФСС при выездной проверке, как долго она обычно длится, и какие документы могут затребовать у работодателя, узнайте далее.

Выездная проверка ФСС 2020: кому ожидать визита проверяющих

Выездная проверка ФСС проводится с целью контроля за соблюдением работодателями правильности исчисления и полноты уплаты страховых взносов. До 01.01.2017 г. ведомство полностью курировало все вопросы, связанные со страховыми взносами на соцстрахование. Однако, после того как утратил силу закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., администрированием взносов, связанных с временной нетрудоспособностью и материнством, вместо ФСС стала заниматься ФНС (к ведению налоговиков перешли также взносы на пенсионное и медстрахование – гл.34 НК РФ). При этом ФСС остался администратором страховых взносов на «травматизм».

Но это не означает, что поводов для выезда у ФСС не осталось.

Во-первых, период после 01.01.2017 г. хотя формально и проверяет ФНС, но проверки проводятся совместно двумя ведомствами. В отношении взносов на случай болезни и материнства, начиная с 01.01.2017 г., Фонд получает сведения о произведенных страхователями начислениях и расходах от налоговиков (по данным из «Расчета по страховым взносам»). Плановая выездная проверка ФСС в части контроля за расходованием средств на оплату больничных и пособий проводится совместно с ИФНС.

Во-вторых, правильность начисления взносов на «травматизм» ФСС регулярно проверяет самостоятельно.

Критерием выбора страхователей, подлежащих контролю, могут стать:

  • выплата пособий работникам за счет средств ФСС;
  • выплаты физлицам, не облагаемые страхвзносами;
  • уплата взносов по льготным тарифам;
  • выявление расхождений при камеральной проверке.

Порядок проведения выездной проверки ФСС регулируется ст. 26.16 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г.

Ежегодно территориальные подразделения ФСС составляют годовой план проверок организаций и ИП на подведомственной территории. План выездных проверок ФСС на 2020 год по взносам на «травматизм» можно узнать на сайте территориального ведомства. Включить туда ФСС вправе любую организацию или предпринимателя-страхователя.

Помимо плановых проводятся и внеплановые проверки по сигналам от сотрудников или жалобам, а также в случае ликвидации работодателя.

Какие подготовить документы к выездной проверке ФСС

Согласно п.7 ст. 26.16 закона № 125-ФЗ, в рамках выездной проверки могут быть затребованы документы не более, чем за 3 последних года, предшествующих году вынесения решения о проверке. Т.е. для проверок, проводимых в 2020 г. проверяемыми периодами станут 2017-2019 гг. Кроме того, проводиться выездная проверка должна не чаще одного раза в три года.

  • точность расчета суммы взносов на «травматизм»;
  • выплаты по несчастным случаям на производстве;
  • выплаты по профессиональным заболеваниям.

Поскольку проверка может проводиться совместно с ИФНС, могут проверить также правильность начисления расходов на обязательное социальное страхование, в т.ч.:

Как правило, работодателю следует подготовить к проверке по взносам на «травматизм» следующие документы:

Перечень не полный, т.к. специалисты вправе затребовать и другие документы в зависимости от цели проверки. Например, проверяя законность произведенных расходов на выплату пособий, могут запросить копии свидетельств о рождении детей сотрудниц- «декретниц», заявления и приказы о предоставлении декретных отпусков и т.п.

Работодателю важно следить за тем, чтобы основной пакет документов был надлежащим образом оформлен.

Выездная проверка ФСС: сроки

Срок выездной проверки организации или ИП ограничен 2 месяцами со дня вынесения решения о ее начале. В исключительных случаях, если на то есть достаточные основания, а также при наличии у компании более четырех «обособок», срок может быть продлен до 4 месяцев или до полугода (п. 9, 10 ст.26.16 закона № 125-ФЗ). Обособленные подразделения должны проверяться не дольше месяца (п.13 ст. 26.16). На практике же срок выездной проверки большинства страхователей может составлять всего 1-2 рабочих дня.

При этом закон не обязывает ФСС заранее предупреждать страхователя о готовящейся проверке.

По итогам проверки (в последний ее день) составляется справка о ее окончании, а затем, в течение еще двух месяцев – акт проверки по форме, утвержденной приказом ФСС № 9 от 25.01.2017 г. (Приложения № 5, 8). Акт в течение 5 рабочих дней направляется проверяемой организации или предпринимателю, у которых есть 15 рабочих дней на то, чтобы подать свои письменные возражения (при их наличии).

При выявлении нарушений, после составления акта и рассмотрения возражений страхователя, выносится решение о привлечении страхователя к ответственности и взыскании недоимок и штрафов, либо об отказе в его привлечении. Через 10 дней после вынесения решение вступает в силу, и работодателю, привлеченному к ответственности, направляется требование о погашении недоимки и уплате штрафа и пени (ст. 26.20 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, несмотря на то, что ФСС курирует в полной мере только взносы на «травматизм», выездная проверка может затребовать документы и по тем страховым взносам, которые с 2017 г. администрирует ИФНС: т.е. кадровую документацию и бухгалтерскую документацию, касающуюся ФОТ, больничных и иных пособий. Работодателю следует обеспечить полноту и свободу доступа к документам, касающимся предмета проверки.

Как успешно пройти выездную проверку ФСС в 2020 году

С проверкой из ФСС столкнуться может любая организация. Проводят их как выездные, так и камеральные. Какие документы при этом запрашивают? В статье рассмотрим что проверяет ФСС при выездной проверке в 2020 году, а также что грозит работодателю в случае невыполнения требований ФСС.

Что проверяет ФСС

Можно выделить несколько основных моментов, существующих в деятельности практически любой компании, которые могут заинтересовать ФСС:

  • Начисление и уплата взносов (правильность начисления, своевременна ли уплата);
  • Порядок траты денег, которые страхователь начислил по таким страховым случаям, как декретный, больничный или отпуск по уходу за ребенком;
  • Путевки;
  • Порядок траты денег, перечисленных при получении сотрудником травмы.

Таким образом, проверяющие из ФСС следят за тем, чтобы перечисляемые выплаты по страховому обеспечению были обоснованными, а взносы рассчитаны верно и перечислены вовремя.

Для дополнительного контроля отправляемых отчетов в ФСС, компании могут проверить их при помощи специальной проверки ФСС. Она проверяет правильно ли работодатель заполнил расчет, определил базу, а также сумму начислений и выплат. Такая проверка осуществляется исходя из контрольных соотношений и выполняется бесплатно.

Какие проверки проводит ФСС

Различают несколько видов проверок ФСС (Закон №255-ФЗ):

  • Камеральная – при такой проверке производят сверку выплат по страховому обеспечению исходя из заявлений по возмещениям, либо информации из налоговой;
  • Внеплановая выездная – проводится если в соцстрах поступила жалоба от застрахованного лица, предполагающего, что начисление страхового обеспечения ему произвели неправильно;
  • Плановая выездная – такая проверка проводится вместе с налоговой с целью определения правильности выплат по страховому обеспечению;
  • Проверка, необходимая для определения правильности расчетов, а также своевременности и полноты уплаты взносы, подлежащие к уплате до 2017 года.

Основная цель всех проверочных мероприятий заключается в контроле за соблюдением компаниями норм законодательства РФ. Камеральная проверка проводится при получении каждого отчета от компании. Если по итогам «камералки» будут выявлены нарушения или вынесено решение, ФСС направит в адрес проверяемого акт проверки. Если «камералка» проходит успешно, то никаких актов компаниям не направляют.

Важно! Узнать о предстоящих плановых проверках ФСС можно на их официальном сайте по региональному отделению.

Что проверяет ФСС при выездной проверке в 2020 году

Как уже отмечалось выше, выездная проверка может быть как плановой, так и внеплановой. Для проверки соблюдают ли плательщики взносов требования законодательства, ФСС составляет план на год. Причинами для плановых проверок становятся: запросы средств на выплату пособий, жалобы от работников, а также процессы ликвидации и реорганизации компании.

Важно! Основное, что интересует проверяющих из ФСС, это то, каким образом происходят траты переведенных сумм, порядок начисления и уплаты взносов в случае больничных или декретных выплат.

Выездная плановая проверка ФСС

Проводится выездная плановая проверка не чаще раза в три года (№255-ФЗ). За исключением следующих случаев:

  • В ФСС поступила жалоба от работника на своего работодателя;
  • При «камералке» были найдены ошибки в начислении или уплате взносов, либо в расходовании средств ФСС.

Проверка больничных листов

Проверка больничных листов сотрудниками ФСС осуществляется с особой тщательностью, так как они являются единственным подтверждением того, что работнику необходимо выплатить пособие. Проверяют листы как при камеральной, так и при выездной проверке. Что именно проверяет ФСС в больничных:

  • Соответствует ли бланк больничного Госстандарту и не является ли подделкой;
  • Наличие печати и подписи врача на больничном (они должны быть четкими и разборчивыми);
  • Правильность заполнения (как о работнике так и об организации все сведения должны быть четко заполненными). Если в больничном есть ошибки, то они должны быть заверены требуемым способом.

Важно! ФСС проверяет не только правильность заполнения больничного работодателем, но то, как его заполнило медучреждение. Не допускаются ошибки в ФИО работника или наименовании работодателя.

Какие документы потребует ФСС при проверке

Первое, что проверяется сотрудниками ФСС – это отчеты 4-ФСС и 4а-ФСС. Организация в обязательном порядке должна хранить эти отчеты не менее 5 лет, так как на основании предыдущих периодов рассчитываются будущие пособия.

Помимо этого, проверяющий может запрашивать и иные документы. Первоначально документы запрашиваются в устной форме, а если сразу они предоставлены не будут, то направляется письменный запрос, исполнить который проверяемый обязан в 10-дневный срок. Если вдруг проверяемая компания в 10 дней не укладывается, она вправе попросить его продлить. Для этого в ФСС направляют письмо, в котором указывается просьба о продлении срока, а также обоснование его продления. В ответ ФСС направит решение, в котором срок может быть продлен, либо откажет в его продлении.

Результаты выездной проверки

По итогам проведения выездной проверки ФСС составляет акт. Первоначально, до акта проверки, в последний день проверки проверяющий из ФСС составляет справку, где указывается предмет проверки, а также сроки проведения.

Важно! Акт по результатам проверки составляется в течение 2 месяцев после выдачи такой справки. После составления акта, в течение 5 дней его передают проверяемой компании.

Акт подписывает как проверяющий из ФСС, так и представитель проверяемой компании. Если компания с содержанием акта не согласна, то свои возражения она может предъявить до его подписания (Читайте также статью ⇒ Инвентаризация расчетов по оплате труда в 2020 + проводки).

Ответственность работодателя

Штрафы, которые могут быть назначены ФСС предусмотрены в законе №125-ФЗ и в КоАП РФ. За просрочку в предоставлении расчета по взносам штраф взимается в размере 5% от страховых взносов за три месяца последних в расчетном периоде. При этом должен соблюдаться как максимальный, так и минимальный лимит – соответственно, не более, чем 30% от указанной суммы, но не менее 1000 рублей.

Рассмотрим административную ответственность для работодателя в случае нарушения требований законодательства РФ относительно предоставления определенных документов:

Проверки ФСС России. Новые правила

Камеральная проверкаПравила камеральных проверок страхователей во многом схожи с порядком налоговых камеральных проверок, который установлен Налоговым кодексом РФ (ст. 88 Налогового кодекса РФ). То есть организации, которые до сих пор были плательщиками ЕСН, не столкнутся с принципиально новыми требованиями.

СХОДСТВО С НАЛОГОВЫМИ «КАМЕРАЛКАМИ»Камеральная проверка ФСС России проходит по местонахождению проверяющего органа. Предметом проверки будет отчетность плательщика взносов в ФСС России – расчеты по начисленным и уплаченным взносам, а также документы о деятельности плательщика страховых взносов, имеющиеся у фонда (ст. 34 Закона № 212-ФЗ).

Для проведения налоговой «камералки» не требуется специального решения руководителя налогового органа (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Аналогичная норма есть и в статье 34 Закона № 212-ФЗ: проверка по уплате страховых взносов проводится без какого-либо специального разрешения руководителя органа контроля. Основанием для ее проведения является сам факт подачи отчетности по страховым взносам. Срок проверки – три месяца со дня представления плательщиком расчета. И в этом тоже сходство с нормами Налогового кодекса РФ – срок налоговой проверки исчисляется аналогично и составляет три месяца.

ВАЖНОЕ ОТЛИЧИЕ: ВОЗМОЖЕН КОНТРОЛЬ РАСХОДОВОсобенность камеральных проверок по уплате страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС России заключается в следующем. При их проведении фонд вправе одновременно проводить камеральную проверку правильности расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду страхования. В связи с этим проверяющие могут истребовать у плательщика документы, подтверждающие данные виды расходов.

МОГУТ ПОТРЕБОВАТЬСЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫОб окончании камеральной проверки, проведенной ФСС России, страхователь не узнает только в одном случае. А именно: в результате ревизии факты правонарушений не выявлены. Тогда акт проверки не составляется и о ее результатах плательщика страховых взносов не информируют.

Если же в расчетах будут выявлены ошибки, противоречия или несоответствия, то контролеры ФСС России направят плательщику требование представить в течение пяти дней пояснения. При этом организация вправе дополнительно представить выписки из регистров бухучета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в расчет по начисленным и уплаченным взносам.

Допустим, ревизоры установили факт совершения правонарушения в сфере исчисления и уплаты страховых взносов. В таком случае должен быть составлен акт проверки. Специалисты ФСС России обязаны это сделать в течение 10 дней после дня истечения срока для проведения камеральной проверки. Проверяемый страхователь вправе выразить свое несогласие с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями контролеров. Срок для таких действий плательщика взносов – 15 дней со дня получения акта проверки. Также можно приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в фонд документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Выездная проверкаРевизия проходит на территории (в помещении) плательщика страховых взносов. Однако, если у организации нет возможности предоставить помещение, проверка может проводиться по местонахождению органа контроля, то есть в ФСС России (ст. 35 Закона № 212-ФЗ).

Предметом выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов.

Контролирующие органы могут истребовать у плательщика взносов необходимые документы*. Для этого они должны вручить проверяемому требование об их представлении.
* Формы документов, которые будут применяться в ходе проверок, утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н.
Документы нужно передать в виде заверенных копий, а с подлинниками проверяющие могут ознакомиться только на территории плательщика взносов, если проверка не проходит в помещении контролирующего органа.
КАК ДОЛЖНО ОФОРМЛЯТЬСЯ НАЧАЛО РЕВИЗИИОснованием для проверки является решение руководителя (заместителя руководителя) органа контроля по местонахождению организации. Однако если проводится выездная проверка обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то решение принимает орган контроля за уплатой страховых взносов по местонахождению такого подразделения (п. 3 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).
Решение должно содержать следующие сведения:
– полное и сокращенное наименования организации;
– предмет проверки;
– периоды, за которые проводится проверка;
– должности, фамилии и инициалы работников контролирующего органа, которым поручается проведение проверки.
ПЛАНОВЫЙ И ВНЕПЛАНОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Особенностью надзора за уплатой страховых взносов является то, что территориальные органы ПФР и ФСС России проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов совместно на основании разрабатываемых ежегодных планов.

Помимо плановых выездных проверок возможны и внеплановые, которые назначаются при обращении застрахованного лица с жалобой, в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, а также при обращении страхователя за выделением средств. Эти проверки ФСС России будет проводить без участия ПФР. КАК ДОЛГО ПРОДОЛЖАЕТСЯ ПРОВЕРКАСрок выездной проверки не может превышать двух месяцев, а срок проверки обособленного подразделения – одного месяца. Причем ревизоры вправе проверять обособленные подразделения как в рамках выездной проверки головного предприятия, так и отдельно. Срок выездной проверки исчисляется с даты вынесения решения до составления справки о проведенной проверке.

Выездная проверка может быть приостановлена. Для этого необходимо решение руководителя (заместителя) контролирующего органа. Срок приостановления – не более шести месяцев. Исключение – случай, когда контролирующий орган не смог в указанный срок получить от иностранных государственных органов запрашиваемую информацию. В этом случае приостановление может длиться до девяти месяцев. Проверка приостанавливается и возобновляется отдельным решением. Для него возможны следующие основания:
– истребование документов (информации), относящихся к предмету проверки;
– получение информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;
– перевод на русский язык документов, представленных плательщиком страховых взносов на иностранном языке.

Приостанавливать проверку для истребования документов разрешается не более одного раза по каждому лицу, которое должно их представить (п. 16 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).
ЧТО И КАК ЧАСТО МОГУТ ИЗУЧАТЬ КОНТРОЛЕРЫВыездная проверка может охватывать максимум три календарных года, предшествующих году вынесения решения о ее проведении (п. 9 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). В этом правила для контроля страхователей дублируют норму Налогового кодекса РФ о периоде, за который проводится выездная налоговая проверка (п. 4 ст. 89 Налогового кодекса РФ).

Назначать выездную проверку одного страхователя можно не чаще, чем раз в три года, но при этом не учитываются проверки обособленных подразделений.

Однако выездная проверка в связи с реорганизацией или ликвидацией организации может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.

Обратите внимание: Закон № 212-ФЗ не предусматривает проведения повторных проверок.
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВВ последний день проверки специалисты фонда должны составить справку о проведенной выездной проверке. В документе фиксируется ее предмет и сроки, затем справка передается плательщику взносов или его уполномоченному представителю.

Акт по результатам выездной проверки должен быть составлен в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке (ст. 38 Закона № 212-ФЗ). Акт подписывают чиновники, проводившие соответствующую проверку, и проверяемый (его уполномоченный представитель). Если страхователь отказывается подписать акт, об этом делается соответствующая запись.

Закон № 212-ФЗ дает организациям право выразить свое несогласие с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих. Срок для таких действий плательщика взносов – 15 дней со дня получения акта. Так же как и при камеральной проверке, организация вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в орган контроля подтверждающие документы (заверенные копии).
МОЖНО УЧАСТВОВАТЬ В РАССМОТРЕНИИ МАТЕРИАЛОВПосле того как истек срок на выражение несогласия с актом проверки, материалы по ней (в том числе акт и письменные возражения по нему) передаются на рассмотрение руководителю органа контроля за уплатой страховых взносов. На изучение материалов отводится 10 дней. Срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Как и в случае с налоговой проверкой, страхователь вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов лично или через своего уполномоченного представителя (п. 5 ст. 39 Закона № 212-ФЗ).

В итоге руководитель (заместитель руководителя) выносит решение:
– о привлечении к ответственности за совершение правонарушения. В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф;
– об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

В решении должен быть указан срок и порядок его обжалования в вышестоящий орган, наименование этого органа, его местонахождение и другие необходимые сведения.

Решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения. На основании уже вступившего в силу решения ФСС России направляет организации требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за совершение правонарушения.
КАКИХ ДЕЙСТВИЙ ЖДАТЬ ОТ РЕВИЗОРОВ

Закон № 212-ФЗ позволяет контролирующим органам проводить следующие мероприятия в рамках выездной проверки:
– доступ на территорию организации или в помещение для проведения выездной проверки;
– истребование документов при проведении проверки.

Будьте внимательны: перечень мероприятий налогового контроля значительно шире (ст. 89, 90, 92, 93, 93.1, 94, 95, 97 Налогового кодекса РФ). По сравнению с налоговиками полномочия сотрудников внебюджетных фондов существенно ограничены. При проверках уплаты страховых взносов нельзя опрашивать свидетелей, осматривать помещения, территорию страхователя, требовать документы у контрагентов организации, изымать документы и предметы, проводить экспертизу, привлекать переводчиков и понятых. Кроме того, специалисты ФСС России даже при наличии оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, не могут производить их выемку.
ЕСЛИ ТРЕБУЕТСЯ ОСПОРИТЬ РЕШЕНИЕ: ДВА ВАРИАНТАРешение контролирующего органа, вынесенное по итогам проверки, можно обжаловать в вышестоящий орган или суд. Причем разрешается подавать две жалобы как одновременно, так и последовательно (п. 2 ст. 54 Закона № 212-ФЗ). Но при втором варианте надо сначала жаловаться в вышестоящий орган, а затем обращаться в суд.

Порядок следующий.
1. Жалоба подается в свободной письменной форме непосредственно в вышестоящий контролирующий орган.
2. Срок для подачи жалобы – три месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Если срок пропущен по уважительной причине, его может восстановить вышестоящий контролирующий орган.
3. Пока решение по жалобе не принято, ее можно отозвать (для этого требуется составить письменное заявление).
4. Вышестоящий контролирующий орган обязан принять решение по жалобе в течение месяца со дня ее получения. Срок может быть продлен для получения документов или информации, необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих контролирующих органов.
5. О принятом решении вышестоящий контролирующий орган должен сообщить заявителю в течение трех дней.Статья напечатана в журнале “Учет в сфере образования” №2, февраль 2010 г.

Проверка ФСС

Мало что навевает такой ужас на предпринимателей, как проверка ФСС. Эта организация поднимает всевозможные бумаги и тщательно их исследует, чтобы найти повод для штрафа. Но подготовленному бизнесмену бояться нечего. Мы собрали подробный материал о том, как проходят разные проверки Фонда социального страхования, особенно выездные.

Простые виды проверок

Особенность плановых выездных проверок в том, что инспекторы Фонда социального страхования и Пенсионного фонда России работают вместе. Но проследите, чтобы решений было два. У ФСС и ПФР есть свой план таких проверок сразу на год, который появляется в конце декабря для следующего года. А организация узнает о таких событиях, как плановые проверки, только за день. Впрочем, они не доставляют много хлопот, тем более что проводятся только раз в три года.

Инспекторы будут рассматривать несколько видов вашей отчетности. Во-первых, это сведения о том, как вы начислили и внесли страховые взносы (в случае с временной нетрудоспособностью или материнством). Также они проверяют правильность выплаты пособий, им важны больничные пособия, пособия по беременности, постановке на учет в начале беременности, родам, уходу за ребенком, которому меньше полутора года, и погребению. Третье направление – начисление страховых взносов, связанных с травмами, и их расходование. В конце вы получаете отдельные акты по каждому из трех видов.

Камеральные проверки

Камеральная проверка устраивается для отчетности. Фонду нужно выяснить, правильно ли ее составили и правильно ли начислили и уплатили страховые взносы. Раньше правовые основания камеральных проверок вы могли найти в законе «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС» № 212-ФЗ, но с 1 января 2017 года правовое регулирование страховых взносов перешло ко второй части НК РФ. Период, который проверяется, – отчетный, то есть тот, за который вы разобрались с расчетами 4-ФСС.

С того времени, как вы отправили отчет, у ФСС есть три месяцами для камеральной проверки. Порядок проведения этой проверки таков: инспекторы проверяют отчетность (вы можете за пять дней ответить на требование). Здесь не нужно личное присутствие начальника, хотя инспекторы могут пригласить его, если понадобятся какие-то разъяснения. Если им не понравятся результаты камеральной проверки, это может стать поводом для более серьезной процедуры – выездной проверки.

Выездная проверка

Выездные проверки по праву нелюбимы всеми руководителями, ведь они подразумевают гору документов, серьезную подготовку и личное общение с инспектором. Причем внеплановая выездная проверка может проводиться хоть по 6 раз каждый год. В отличие от плановой проверки, у нее есть конкретная цель и причина. Последнюю можно узнать в соответствующем решении. Существуют три классических причины для выездной внеплановой проверки: жалобы работников, просьба фирмы о денежных ресурсах на пособия, а также реорганизация и ликвидация.

Не стоит рассчитывать на напоминание о приезде, потому что обязанности предупредить у Фонда социального страхования нет. И все же в реальной жизни предупреждают, ведь так и инспекторам удобнее: не нужно искать здание, руководителя в нерабочее для него время и древние документы для проверки. Основная цель выездной проверки в целом та же – это проверка начислений и оплаты соцвзносов.

Почему именно мы?

Для таких вопросов ФСС и ПФР разработали «Критерии для отбора плательщиков страховых взносов на 2011 год» (Письмо ПФ РФ № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872), которыми фонды руководствуются и сейчас. Скорее всего, к вам скоро нагрянут инспекторы, если вы:

  • Платите за социальное страхование средствами ФСС.
  • Не представили отчеты вовремя.
  • Слишком много помогаете, например материальной помощью или компенсациями, работникам, которые не облагаются страховыми взносами.
  • Используете пониженные тарифы.
  • Задолжали взносы больше чем за два отчетных периода.
  • В этом отчетном периоде начислили меньше взносов, а количество работников все то же.
  • Часто предоставляли корректировки.
  • Дали почву для подозрений о том, что вы участвуете в минимизирующих схемах для взносов.
  • Передали в ФСС и ПФР отчетность, которая не совпадает друг с другом.
  • Навлекли на себя гнев во время камеральной проверки.

Как проходит проверка

Порядок проведения проверки ФСС четкий, а вот график немного плавающий – все зависит от того, что найдут в документах инспекторы. Сначала вы получите решение о проведении внеплановой проверки от руководителя Фонда социального страхования, в котором найдете список ревизоров и период для проверки. ФСС не может проверять больший период, чем три предыдущих года. Правда, если фонд пришел к вам из-за нарушений, которые нашла камеральная проверка, инспекторы получают доступ к отчетности текущего года.

Распишитесь, что ознакомлены с решением, потом получите требование о предоставлении документов. Обратите внимание: если вас проверяет сразу два фонда, и решения, и требования придут в паре. А это значит, что, если фондам нужен один и тот же документ, вам придется разжиться двумя экземплярами. Инспекторы приезжают к вам на предприятие, но, если у вас нет помещения, они могут заняться проверкой и у себя. Правда, перед этим проведите проверку и вы: имена инспекторов прописаны в решении, сравните их с фактическими в удостоверении.

Все же лучше, если проверка будет у вас: так вам не нужно будет тратить время на поездки в фонды, заверение копий, вы сможете следить за сохранностью оригиналов документов и даже расположить к себе инспектора. Сроки проверки ФСС, как правило, составляют несколько недель, хотя они имеют право проводить ее два месяца от даты в решении до подготовки справки по результатам мероприятия.

Длительность зависит от того, есть ли у организации филиал или представительство. Впрочем, инспекторы могут приостановить проверку на 6 месяцев, если им нужно перевести какие-то документы, получить данные экспертизы или других лиц, у которых есть нужная информация. Если же вы, например, не успели собрать документы вовремя, ФСС может даже продлить мероприятие на пару месяцев

Чего от нас хотят?

После получения требования о предоставлении документов у вас есть десять дней для их подготовки и предоставления. Не уложившись в этот срок, вы рискуете нарваться на приостановку проверки и/или штраф. Если у вас есть веские причины, по которым вы не успеваете, сообщите инспекторам об этом в письменном виде, не забыв сказать про причину и обновленные сроки предоставления. Инспекторов фондов интересуют разные вещи, поэтому они требуют разные данные. Мы рассказываем, какой перечень документов готовить для проверки предприятия ФСС:

  • Больничные листы и листы нетрудоспособности.
  • Гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Инспекторам особенно интересен вид и предмет договора.
  • Данные об учете рабочего времени.
  • Данные по аттестации рабочего пространства.
  • Данные по расследованиям производственных травм и болезней.
  • Документы, на которых основываются решения о выдаче пособий.
  • Заявления и приказы по родам, беременности, отпуску и приему на работу.
  • Расчетные ведомости по зарплате.
  • Трудовые книжки, личные карточки и другие кадровые документы. События трудовой жизни работника, которые отражены в книжке (включая премии и зарплаты), сравниваются с остальными кадровыми данными.

Кроме того, инспекторы могут захотеть просмотреть кассовые, банковские документы, сами расчеты по начислению и оплате страховых взносов. Данные налогового и бухгалтерского учета покажут инспекторам, используете ли вы схемы минимизации начисления взносов. Не забудьте проверить наличие и правильность подписей и подать документы в аккуратном виде. Неотъемлемая часть подготовки документов – подготовка аргументов для защиты документов, которые потенциально вызовут сомнения и подозрения инспекторов.

Заодно уберите все остальные документы подальше от инспекторов. Им лучше не видеть того, что может вам аукнуться, а также пометок и черновиков. Если инспекторы хотят взять с собой документы «поработать», не позволяйте им: они не имеют на это права. В таком случае можете дать копии с подписью руководителя и печатью.

Итоги внеплановой выездной проверки ФСС

В конце проверки инспекторы составят справку о проверке в двух экземплярах, но главный документ впереди. Теперь у ФСС есть еще два месяца, чтобы приготовить акт выездной проверки, образец которого вы можете скачать здесь. Сначала в нем указываются реквизиты компании, данные о ревизии и перечень проверенных документов. Дальше будет написано, что нарушений не нашлось (или они нашлись, и тогда инспекторы приложат подтверждающие это документы). Проверьте, чтобы акт содержал копию решения о проверке и фондовые расчеты по вашим страховым взносам.

На основании этого акта руководитель фонда за 10 дней должен решить, привлекать вас к ответственности или не делать этого. Если руководитель фонда выбрал первое, то решение о проверке будет содержать перечисление нарушений и фактическую недоимку, а также указание заплатить штраф и пени. Экземпляр решения будет вручен вам за 5 рабочих дней, чтобы вы в нем расписались и этим подтвердили дату получения. Если вы не согласны с тем, что там написано, у вас есть пятнадцать рабочих дней, чтобы письменно возразить руководителю ФСС и добавить к этому документы, защищающие вас.

В ходе проверки не забывайте о возможностях «подлизаться» к инспекторам, создав им комфортные условия работы, даже обделив своих работников. Этим вы обеспечите спокойную проверку и для себя. При этом важно знать границы вашего с инспектором общения, чтобы не вызвать раздражение. Главное в проверке Фонда социального страхования – грамотно подготовить документы и уметь отстоять свою правоту.

К вам пришли из ФСС и ПФР: что надо знать о выездных проверках фондов

Автор: Светлана Симонова
руководитель группы по расчету заработной платы WiseAdvice

Проверки внебюджетных фондов, как и налоговые ревизии, бывают камеральными и выездными. На камеральных проверках сотрудники ПФР и ФСС контролируют правильность начисления взносов за конкретный период.

Камеральная проверка ФСС проводится с целью проверить, правильно ли начислены и уплачены взносы на обязательное социальное страхование. В рамках камеральной проверки сотрудники фонда контролируют лишь тот период, за который организация составила и сдала расчеты по форме 4 ФСС. То же самое и с «камералками» пенсионного фонда – проверка отчетности ПФР на предмет правильности начисления и уплаты вносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование начинается с того дня, когда страхователь подал расчет по форме РСВ-1 ПФР. Срок камеральной проверки для фондов один – три месяца со дня подачи отчетности, и проходит она исключительно на территории фондов.

Совсем другое дело – выездные проверки. Они могут проходить по заранее составленному плану или же «случаться» внепланово. И так же, как визит налоговых инспекторов, выездная проверка ФСС либо выездная проверка ПФР вызывает тревогу у всех работодателей без исключения. Чтобы внести ясность, кого и «за что» проверяют, чего ожидать от ревизии, мы подготовили для вас эту статью.

Как проходит «кастинг» на проверку

На плановые выездные ревизии сотрудники фондов отдельно не ходят, так как ПФР и ФСС могут проводить плановые выездные проверки только совместно. План-график таких проверок на каждый отчетный период можно найти на сайте своего регионального отделения ФСС.

ФСС и ПФР ежегодно совместно составляют план выездных проверок. При этом каждый из фондов старается включить в план страхователей, интересных именно ему. В итоге примерно половина компаний попадает в план по инициативе ПФР, половина – по предложению ФСС.

Рассмотрим, на основании каких критериев происходит отбор.

  • Расхождения в отчетности. Назначить выездную ревизию фонды могут по итогам камеральной проверки. Например, если сотрудники ПФР в ходе «камералки» выявят несоответствия в расчетах по формам РСВ-1 и индивидуальных сведениях. Такой же подход применяют и в ФСС. Причем проверка возможна даже в том случае, если чиновники запросили у компании пояснения, и она их дала. Кроме того, если представленные в отделения ПФР расчеты по страховым взносам за предыдущий год не соответствуют количеству расчетов, сданных в отделения ФСС России, есть вероятность, что компании назначат выездную проверку.
  • Снижение зарплаты. Если у компании по сравнению с прошлым годом значительно снизился фонд оплаты труда – также повод включить ее в план совместных выездных проверок.
  • Нулевая отчетность. Особое внимание инспекторы обращают на компании, сдающие нулевую отчетность. Зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже МРОТ. А если есть начисленная заработная плата, должны быть и страховые взносы.
  • Необлагаемые выплаты. К необлагаемым выплатам относятся государственные пособия, выплаты временно пребывающим в России иностранным работникам и т. д. В план попадают компании, которые отражают значительные суммы необлагаемых выплат (больше 10% от общей суммы) и часто подают корректирующие расчеты.
  • Пониженные тарифы. Речь идет о компаниях на «упрощенке» с льготной деятельностью и другие компании, которые платят пониженные взносы. При этом особенно рискуют оказаться в плане проверок компании с пониженным тарифом, которые по требованию фонда не подали на камеральную проверку документы, подтверждающие право на льготу.
  • Наличие долгов. В план попадут компании с недоимкой по взносам. Причем ФСС интересуют как компании с долгом в 1000 руб., так и крупные должники – от 100 000 руб. Но проверка возможна, только если компания хронически не платит взносы – два и более квартала подряд.
  • Подача «уточненок» к уменьшению. Страхователи, которые подают «уточненки» с уменьшением платежей, и делают это регулярно, очень рискуют оказаться в плане проверок. В фондах считают, что это может говорить об ошибках в расчете взносов.
  • Крупнейший налогоплательщик. Из всех компаний, помимо всего прочего, проверяющие будут выбирать те, у которых имеются наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или наибольшая среднесписочная численность работников.
  • Большие суммы расходов, финансируемых за счет ФСС. К таким расходам относятся пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет. В план включают компании, у которых расходы на пособия превышают 50 процентов от всех начисленных взносов. Но фонд сначала запросит объяснения. Ему можно ответить, что высокие расходы связаны с большим числом больничных. Визит возможен, только если фонд найдет нестыковки в больничных или его не устроят пояснения.
  • Подошел срок проверки. Выездная проверка фондов проходит раз в три года. Поэтому, если организацию не проверяли три года подряд, сотрудники ПФР и ФСС, скорее всего назначат ей проверку. То есть в план включают компании без особых признаков, у которых уже три года не было ревизии.
  • Расчеты в банке идут, а отчетности нет. С 2015 года ФСС вправе запрашивать в банках данные по счетам компаний. Эти сведения фонды запросят по всем компаниям, которые не отчитываются. Если у таких страхователей есть движение по счетам, то им стоит ждать визита контролеров.
  • Мигрирующие компании. Вдобавок ко всему ПФР интересуется теми компаниями, которые не находятся по своему юридическому адресу и не сообщают фонду данные о фактическом местонахождении.

Проверка ПФР – 2015: креатив от региональных отделений фонда

Помимо общепринятых критериев отбора компаний на выездную проверку, при составлении планов на 2015 год отделения ПФР в регионах использовали и другие, менее популярные критерии. Например, в него включали компании, которые взяли за правило сдавать отчетность в последний момент. А еще выездные проверки назначали тем, у кого побывала с ревизией трудовая инспекция и выявила нарушения.

Кстати, средняя «планка» доначислений по проверке в 2015 году для сотрудников ПФР составляет 20 000 руб. – то есть как минимум такую сумму постараются начислить проверяющие, иначе выездная проверка будет считаться неэффективной.

К вам приехал ревизор…

Выездная проверка ПФР и проверка ФСС проходит, как правило, на территории компании-работодателя. Но если у страхователя нет возможности предоставить проверяющим помещение для проверки, сотрудники фондов проведут ее у себя на месте.

Выездная проверка начинается с того, что компании вручают решение о проведении проверки. В таком документе должны быть указаны состав проверяющих и проверяемый период, который не может быть больше трех лет.

С предъявленным решением страхователя должны ознакомить под роспись. После этого сотруднику вручают требование о представлении документов. Причем, если проверка совместная, то от каждого фонда должно быть свое требование. Но исполнять эти требования придется по отдельности, независимо одно от другого. То есть документы нужно будет подготовить в двух экземплярах.

Поскольку круг интересов у проверяющих из разных фондов расходятся, то и запрашивать ревизоры будут разные документы.

В ходе плановых выездных проверок сотрудники ФСС проверяют, правильно ли страхователи начислили и заплатили взносы на обязательное социальное страхование, пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также верно ли расходовали средства, выделенные из ФСС «на травматизм».

Что нужно ФСС на выездной проверке

ФСС может требовать от плательщика страховых взносов копии документов, которые являются основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, а также подтверждают правильность их расчета и уплаты, а именно:

  • расчетно-платежных ведомостей;
  • больничных листов;
  • договоров гражданско-правового характера;
  • документов, необходимых для оформления пособий;
  • табелей учета рабочего времени;
  • трудовых книжек;
  • документов о расследовании несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
  • материалов специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест)
  • и т. п.

Что требует ПФР на выездной проверке

Что касается проверки пенсионного фонда, то ПФР может требовать от компании копии документов, которые являются основанием для исчисления и уплаты страховых взносов; подтверждают правильность расчета и уплаты страховых взносов. Это могут быть:

  • учредительные документы;
  • приказы об учетной политике;
  • лицензии;
  • расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;
  • бухгалтерская отчетность (в т. ч. годовые отчеты, пояснительные записки к ним, аудиторские заключения);
  • регистры бухгалтерского (налогового) учета по расчетам с персоналом и подотчетными лицами, по социальному страхованию и обеспечению, по учету денежных средств;
  • карточки индивидуального учета начисленных выплат (вознаграждений) и страховых взносов;
  • организационно-распорядительные документы, договоры и дополнительные соглашения к договорам (приказы, коллективные договоры, трудовые договоры и т. д.);
  • банковские и кассовые документы;
  • первичные документы, подтверждающие выплаты персоналу (например, зарплатные ведомости, расходные кассовые ордера, ведомости на выдачу аванса, зарплаты, премий и других вознаграждений, выписки банка по зачислению денежных средств на банковские карточки и счета физических лиц);
  • документы индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Как идет проверка и чем может закончиться

Выездная проверка не может длиться более двух месяцев и заканчивается в тот день, когда сотрудники фонда составили справку о ее проведении. В отдельных случаях срок проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев.

Основанием для продления выездной проверки может стать:

  • получение в ходе проверки информации, которая свидетельствует о наличии в организации нарушений законодательства о страховых взносах и требует дополнительной проверки;
  • форс-мажорные обстоятельства на территории проведения проверки;
  • наличие у организации четырех и более обособленных подразделений;
  • непредставление или несвоевременное представление страхователем документов, необходимых для проведения выездной проверки.

Чтобы продлить срок выездной проверки, проверяющие должны направить мотивированный запрос в вышестоящий орган своего фонда. На основе этого запроса руководитель вышестоящего органа принимает решение о продлении выездной проверки или отказывает в продлении.

Если справка – то конец проверке

По окончании выездной проверки или в ее последний день проверяющие составляют Справку о проведенной выездной проверке. Один экземпляр остается в компании, второй приобщается к материалам проверки.

В течение двух месяцев со дня составления справки готовится Акт выездной проверки. Он подписывается обеими сторонами. Один экземпляр акта вручается представителю компании под расписку в течение пяти рабочих дней с даты подписания (или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения его представителем организации).

Есть возможность возразить

Если компания не согласна с выводами проверяющих, изложенными в акте, она в течение 15 рабочих дней со дня получения документа может представить письменные возражения. Для обоснования возражений важно приложить заверенные копии документов.

Руководитель фонда, проводящего проверку, должен рассмотреть акт проверки, другие материалы ревизии, а также представленные возражения по акту, и уже на их основании вынести решение – в течение 15 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного на представление письменных возражений.

Какой-то официально утвержденной формы для оформления возражений нет, поэтому они составляются в свободной форме. В документе обязательно надо указать наименование, ИНН, КПП, адрес компании, регистрационный номер страхователя, время проведения ревизии, ее объект. И затем пояснить причины возражения, привести ссылки на нормативные акты.

Результаты бывают разными

По результатам рассмотрения материалов проверки руководители (их заместители) территориального органа ПФР, ФСС России выносят одно из решений:

  • О привлечении к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
  • Об отказе в привлечении к ответственности.

В решении указываются выявленные нарушения, сумма выявленной недоимки, а также предлагается уплатить штрафы ПФР (штрафы ФСС) и пени по страховым взносам.

Один экземпляр решения в течение пяти рабочих дней после дня вынесения вручается проверяемому лицу под расписку (или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения). В случае направления документа по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления письма.

Обжаловать решение по выездной проверке можно как в вышестоящем отделении фонда, так и в суде. Но в отличие от обжалования решений по налоговым проверкам, где досудебный порядок обжалования является обязательным, подать жалобы на решение фонда одновременно – и в вышестоящее отделение фонда, и в суд. Срок для обжалования – три месяца с момента вынесения решения.

Ревизоры могут нагрянуть внезапно

Внеплановые проверки и ПФР, и ФСС России могут проводить отдельно.

Внепланово выездные проверки ФСС проводит, если:

организация находится на стадии ликвидации или реорганизации;

страхователь обратился за выделением средств;

сотрудник пожаловался на неправильный расчет пособия.

Что касается п. 2, то ФСС заинтересуются компанией только в том случае, если сумма возмещения превышает уплаченные взносы за несколько лет или компания хочет получить деньги через пару месяцев после своей регистрации.

Внепланово выездные проверки ПФР проводит только при ликвидации или реорганизации организации.

Что нужно знать о проверках ФСС

Что сейчас контролирует ФСС, виды проверок и их порядок, порядок подачи документов, оформление результатов и обжалование действий ФСС.

Чем занимается ФСС

Уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование контролируют налоговые инспекции, они же проверяют страховые взносы за периоды начиная с 1 января 2017 года. ФСС контролирует взносы на страхование от несчастных случаев и расходы на цели соцстрахования (больничные, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, компенсации за дни ухода за детьми-инвалидами и т. д.). Об этом сказано в пунктах 1, 2, 4, 5 части 1, пункте 5 части 2 статьи 4.2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Правила, по которым фонд проводит проверки, прописаны в статьях 26.14–26.21 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Какие проверки бывают

Территориальные отделения ФСС проводят выездные и камеральные проверки страховых взносов на травматизм (ст. 26.14 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В рамках камеральной проверки сотрудники территориального отделения фонда контролируют лишь тот период, за который организация составила и сдала расчеты по форме 4-ФСС (п. 1 ст. 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Например, представлен расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2020 года. Значит, в рамках камеральной проверки этого отчета фонд может проконтролировать, правильно ли начислены взносы только за этот период. Хотя в ходе проверки сотрудники фонда могут использовать сведения и за другие периоды.

А вот в рамках выездной проверки сотрудники фонда могут проверить период в пределах трех календарных лет, которые предшествуют году назначения проверки. Конкретные периоды выездной проверки указывают в решении о ее проведении (п. 7 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как проводят камеральные проверки

Камеральную проверку начнут с того дня, когда страхователь подал в ФСС расчет по форме-4 ФСС. Длиться такая проверка может три месяца с этой даты (п. 2 ст. 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При проведении проверки сотрудники фонда руководствуются статьей 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Камеральную проверку проводят на территории отделения ФСС. Кроме самого расчета по форме-4 ФСС при проверке ревизоры фонда вправе использовать лишь уже имеющиеся у них документы, например:

  • расчеты страховых взносов, которые были представлены ранее;
  • документы, которые страхователь подал вместе с первоначальными расчетами – речь идет о камеральной проверке уточненного расчета;
  • выписки из регистров бухгалтерского или налогового учета.

Если в сданной отчетности сотрудники фонда выявили какие-либо ошибки или противоречия, они могут потребовать от организации устранить эти несоответствия и запросить пояснения.

О выявленных ошибках и несоответствиях проверяющие должны сообщить плательщику. Одновременно они направят требование внести исправления в расчет. Исполнить такое требование необходимо в течение пяти рабочих дней. Срок считайте со дня, который следует за датой получения требования по ТКС или лично в руки. Такие правила установлены в пунктах 3 и 4 статьи 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Будьте внимательны: запросить дополнительные документы при камеральной проверке сотрудники ФСС могут как при выявлении ошибок или несоответствий, так и при их отсутствии. Камеральный контроль проводят по любым показателям, которые влияют на сумму уплачиваемых взносов (например, проверяют указанные в расчете расходы по выплаченным пособиям или необлагаемые взносами суммы).Как определить тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Кроме того, в ходе камеральной проверки сотрудники ФСС могут вызвать по уведомлению плательщика взносов в территориальное отделение фонда для дачи пояснений (п. 3 ст. 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Ситуация: можно ли не исполнять требование ФСС представить письменные пояснения, если в требовании не указаны конкретные ошибки и противоречия, которые выявили при камеральной проверке

ФСС вправе требовать от страхователя письменные пояснения, только если в отчетности есть ошибки и противоречия. В этом случае проверяющие обязаны сообщить организации или ИП о конкретных выявленных неточностях и одновременно могут потребовать письменные пояснения к ним. Об этом сказано в пункте 3 статьи 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Когда же ошибок и противоречий нет, у ревизоров фонда нет оснований требовать от страхователя пояснения. А если они все-таки запросили пояснения и указали на конкретные ошибки или противоречия, то такое требование можно не исполнять. Оно считается незаконным.

Как проводят выездные проверки

Порядок проведения выездных проверок по страховым взносам на травматизм регулирует статья 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Выездная проверка обычно проходит на территории плательщика взносов, то есть организации-работодателя. Но есть исключение. Если у страхователя нет возможности предоставить помещение для проверки, тогда ее проведут в территориальном отделении ФСС. Об этом сказано в пункте 1 статьи 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Выездная проверка начинается с того, что сотрудники фонда вручают страхователю решение о проведении проверки. Форма такого решения приведена в приложении 1 к приказу ФСС от 25.01.2017 № 9. В решении указывают состав проверяющих и проверяемый период (п. 5–7 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Убедитесь, что такое решение есть на руках у проверяющих. А вместе с ним проверьте и служебные удостоверения. Если таких документов у них нет, то вы вправе не пускать с проверкой на территорию организации.

Выездная проверка заканчивается в тот день, когда сотрудники фонда составили справку о ее проведении. В общей сложности выездная проверка не может длиться дольше двух месяцев (п. 9, 14 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В отдельных случаях срок проверки продлевают до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев (п. 9–10 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Основания для продления выездной проверки до четырех и (или) шести месяцев:

  • в ходе проверки получена информация, которая свидетельствует о наличии в организации нарушений законодательства о страховых взносах и требует дополнительной проверки;
  • форс-мажорные обстоятельства на территории, где проводится проверка;
  • в составе проверяемой организации четыре и более обособленных подразделения;
  • организация не представила (вовремя не представила) документы, необходимые для проведения выездной проверки.

Об этом сказано в пункте 10 статьи 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Чтобы продлить срок выездной проверки, отделение ФСС направляет мотивированный запрос в вышестоящий орган фонда. На основе этого запроса руководитель вышестоящего органа либо его заместитель примет решение о продлении выездной проверки или откажет в таком продлении (п. 11 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Какие документы может требовать ФСС при выездной проверке

Для проведения проверки сотрудники территориального отделения ФСС затребуют от плательщика страховых взносов копии документов, которые необходимы для проверки (п. 1 ст. 26.18 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это могут быть копии:

  • расчетно-платежных ведомостей;
  • больничных листов;
  • договоров гражданско-правового характера;
  • документов, необходимых для оформления пособий;
  • табелей учета рабочего времени;
  • трудовых книжек;
  • документов о расследовании несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
  • материалов специальной оценки условий труда и т. п.

Ситуация: вправе ли ФСС при проверке требовать копии трудовых книжек уволенных сотрудников

Чтобы подтвердить страховой стаж для пособий, ФСС при проверке вправе запрашивать копии трудовых книжек и личных карточек сотрудников. Страховой стаж в первую очередь определяют по сведениям из трудовых книжек. Но данные о стаже работы также указывают в личных карточках.

Если человек увольняется, в последний рабочий день ему нужно выдать трудовую книжку. Хранить копии трудовых книжек уволенных сотрудников законодательство не требует. Следовательно, фонд не вправе требовать на проверке копии документов, которых у организации нет.

Совет: при проверках фонд часто требует копии трудовых книжек уволенных сотрудников. Если не готовы спорить, делайте копии документов перед увольнением.

Если работодатель не представит документы, ревизоры из ФСС могут пересчитать пособия и учесть стаж только на последней работе. Также контролеры выпишут штраф за то, что не представлены документы. Судьи считают такие действия незаконными (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.12.2018 № Ф02-5958/2018, А19-2646/2018, определение Верховного суда от 08.11.2017 № 302-КГ17-16190).

Ситуация: может ли ФСС при проверке признать гражданско-правовой договор трудовым

Нет, не может. Окончательное решение о сути заключенного договора принимает суд.

По совокупности представленных работодателем документов ревизоры ФСС могут решить, что гражданско-правовые договоры вуалируют трудовые отношения. В результате фонд доначисляет взносы с пенями и штрафами. Если не согласны с результатами проверки, можете обжаловать вынесенное решение в суде и (или) вышестоящем органе ФСС. И уже по итогам рассмотрения искового заявления или жалобы фонд принимает решение о переквалификации договора и доначисленных платежей.

Ситуация: может ли ФСС при проверке произвести выемку документов

Перечень контрольных мероприятий, которые могут проводить должностные лица ФСС при выездной проверке, установлен в статьях 26.17–26.18 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Среди них:
– доступ на территорию плательщика взносов;
– истребование документов при проведении проверки.

Закон не дает сотрудникам фонда право на выемку документов. Поэтому даже если у них есть основания считать, что документы будут уничтожены, сокрыты или изменены, проводить такое мероприятие (в отличие от налоговых инспекторов) сотрудники фонда не могут.

Как подать документы по требованию ФСС

Представить документы можно как на бумаге, так и в электронном виде. Бумажные копии нужно заверить. Сделайте на копиях надпись «Верно», укажите должность человека, который заверил копию, его личную подпись и расшифровку подписи (инициалы и фамилию), поставьте дату заверения. Сделайте надпись о месте хранения документа, с которого была изготовлена копия («Подлинник документа находится в (наименование организации) в деле №… за… год»), и заверьте печатью организации. Для проставления отметки о заверении копии можно использовать штамп. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.26 ГОСТ Р 7.0.97-2016, утвержденного приказом Росстандарта от 08.12.2016 № 2004-ст.

Заверяйте каждую копию документа. Заверять подшивки из копий нескольких документов нельзя.

Документы, которые ФСС истребовал в ходе проверки, нужно представить в течение 10 рабочих дней со дня вручения соответствующего требования. Если нет возможности представить документы в срок, письменно уведомьте об этом проверяющих. В уведомлении укажите причины, по которым документы невозможно представить в срок. Территориальное отделение ФСС на основании данного уведомления может продлить срок для представления документов либо отказать в продлении сроков. Об этом вынесут отдельное решение. Так предусмотрено статьей 26.18 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Внимание: если не представить документы по требованию проверяющих в течение 10 дней, то организацию или предпринимателя оштрафуют на 200 руб. за каждый неподанный документ.

Ответственному сотруднику организации, в частности ее руководителю, грозит денежное наказание в размере от 300 до 500 руб. (ст. 26.31 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ч. 3 ст. 15.33 КоАП).

Как оформляют результаты проверок

Результаты камеральной и выездной проверки сотрудники фонда оформляют по-разному.

Если по итогам камеральной проверки сотрудники ФСС не нашли ошибки, то акт проверки они не составляют и о таких результатах плательщику не сообщают. Если же есть нарушения, то проверяющие составляют акт камеральной проверки в течение 10 рабочих дней со дня ее окончания (п. 1 ст. 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Для выездной проверки иначе. В последний ее день проверяющие составляют справку о проведенной проверке. Далее в течение двух месяцев с этой даты сотрудники ФСС оформляют акт выездной проверки.

Не согласны с актом проверки или его отдельными частями? Тогда в течение 15 рабочих дней со дня получения акта можете представить в территориальное отделение фонда свои письменные возражения (п. 5 ст. 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Руководитель или заместитель руководителя территориального отделения фонда обязан сообщить плательщику взносов о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Он обязан сделать это, даже если возражений нет. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель или заместитель территориального отделения ФСС выносит одно из двух возможных решений:

  • о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
  • об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

Решение принимают в течение 10 рабочих дней по истечении срока, отведенного на подачу возражений по акту (п. 1 ст. 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Решение территориального отделения фонда можно обжаловать в региональном отделении или в суде. Причем сделать это можно как одновременно, так и последовательно (п. 1–3 ст. 26.21 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как ФСС проверяет расходы на соцобеспечение

В ходе проверок расходов на соцобеспечение специалисты ФСС контролируют правильность расчета пособий (больничные, пособия по уходу за ребенком и т. д.). Проверки расходов могут быть камеральными и выездными. Выездные проверки могут быть плановые и внеплановые. Плановые проверки территориальные отделения ФСС могут проводить только одновременно с налоговыми инспекциями.

Внеплановые проверки расходов на соцобеспечение проводят, если:

  • страхователь обратился за выделением средств;
  • сотрудник пожаловался на неправильный расчет пособия или отказ в выплате пособия;
  • организация находится в стадии реорганизации или ликвидации.

В этом случае проверку могут назначить отдельно независимо от времени проведения предыдущей проверки.

Если при проверке специалисты ФСС обнаружат, что пособия рассчитаны с нарушениями, вынесут решение о непринятии к зачету расходов. Форма такого решения утверждена приказом ФСС от 25.01.2017 № 10. Копию решения направят в ИФНС в течение трех рабочих дней после того, как оно вступило в силу.

Проверки проводят по тем же правилам, что действуют для страховых взносов на травматизм. Так предусмотрено статьей 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Важно: если фонд проводит проверку совместно с налоговой инспекцией, то от ФСС по проверке расходов и от инспекции по проверке взносов должно быть свое требование о предоставлении документов и пояснений. И исполнять эти требования придется по отдельности – независимо одно от другого. То есть некоторые документы нужно будет подготовить в двух экземплярах.

admin

Vivamus vel sem at sapien interdum pretium. Sed porttitor, odio in blandit ornare, arcu risus pulvinar ante, a gravida augue justo sagittis ante. Sed mattis consectetur metus quis rutrum. Phasellus ultrices nisi a orci dignissim nec rutrum turpis semper.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector